● Danina solidarnościowa to dodatkowe świadczenie osób fizycznych od dochodów przekraczających milion złotych. ● Środki z tego świadczenia kierowane są na rzecz Funduszu Solidarnościowego. ● Danina ta wynosi 4 proc. od nadwyżki dochodu ponad kwotę miliona złotych. ● Przepisy precyzyjnie określają, które dochody wliczają się, a które są pomijane przy wyliczaniu obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej.
Danina solidarnościowa – ustawa i regulacje prawne
Danina solidarnościowa jest świadczeniem funkcjonującym na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Uzupełniająco w zakresie rozumienia wprowadzonych przepisów Ministerstwo Finansów opublikowało ponadto objaśnienia podatkowe z 28 sierpnia 2019 r. w sprawie stosowania przepisów o daninie solidarnościowej zawartych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Danina solidarnościowa – co to jest?
Danina solidarnościowa nazywana jest również podatkiem solidarnościowym lub trzecim progiem podatkowym. Stanowi ona dodatkowy podatek, oficjalnie nazwany daniną, którego zapłata jest obowiązkowa dla najlepiej zarabiających osób w Polsce.
Solidarnościowy wymiar daniny polega na tym, że środki płacone przez najbogatszych z jej tytułu trafiają na rzecz państwowego Funduszu Solidarnościowego (Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych). Fundusz ten wspierać ma osoby z niepełnosprawnościami, emerytów oraz rencistów.
Podatek solidarnościowy 2021
Kogo obejmuje to dodatkowe świadczenie? Obowiązek zapłaty daniny solidarnościowej dotyczy wszystkich osób fizycznych, które w danym roku podatkowym zarobiły ponad milion złotych. Oznacza to, że płacą go nie tylko obywatele polscy, ale również obcokrajowcy osiągający w Polsce przychody.
Danina solidarnościowa wynosi 4 proc. i naliczana jest od nadwyżki dochodu ponad milion złotych. Przykładowo, jeżeli dana osoba zarobiła w danym roku podatkowym 1,5 mln zł, to od całości odprowadza ona podatek zgodnie z zasadami pierwszego (17 proc.) i drugiego (32 proc.) progu podatkowego, a ponadto od nadwyżki wynoszącej 500 tys. zł płaci dodatkowe 4 proc. daniny.
Z tego powodu danina solidarnościowa nazywana jest również trzecim progiem podatkowym.
Danina solidarnościowa – objaśnienia
Dochody objęte daniną solidarnościową są ustalane inaczej niż dochody objęte pozostałymi progami podatkowymi.
W przypadku wyliczania dochodu kwalifikującego do obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej wlicza się do niego nie tylko dochody rozliczane według skali podatkowej, tak jak ma to miejsce w przypadku pierwszego i drugiego progu podatkowego, ale również:
– dochody rozliczane według stawki liniowej, – dochody zagraniczne rozliczane metodą proporcjonalnego odliczenia, – dochody ze sprzedaży akcji i innych papierów wartościowych.
Tym samym możliwe jest powstanie obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej (trzeciego progu) u osoby, która jednocześnie nie weszła do drugiego progu podatkowego. Może się tak zdarzyć na przykład u osoby, która nie otrzymuje wysokiego wynagrodzenia za pracę, ale jednocześnie osiągnęła wysokie przychody ze sprzedaży akcji albo ze sprzedaży praw autorskich.
Jednocześnie niektóre rodzaje przychodu i dochodu nie są brane pod uwagę przy wyliczaniu obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej. Pomijane są w tym przypadku dochody z:
– dywidend, – sprzedaży nieruchomości, – opodatkowane ryczałtowo (w tym kartą podatkową), – osiągane za granicą i rozliczane metodą wyłączenia.
Tym samym możliwa jest również sytuacja, w której osiągnięcie dochodu przekraczającego milion złotych nie spowoduje obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej.
DSF 1 – co to za formularz?
Osoby, których dochód przekracza w danym roku podatkowym milion złotych, zobowiązane są do złożenia dodatkowego formularza podatkowego dotyczącego daniny solidarnościowej. Jest to formularz DSF-1 stanowiący oddzielny dokument niż deklaracja podatkowa składana na formularzu PIT-36, PIT-37 czy PIT-38.
Formularz DSF-1 można złożyć osobiście lub listownie w urzędzie skarbowym lub nie wychodząc z domu - przez Internet. Elektroniczne formularze dostępne są na stronie podatki.gov.pl. Termin na złożenie formularza DSF-1 za poprzedni rok to 30 kwietnia kolejnego roku. Wpłacone środki przekazywane są na rzecz Funduszu Solidarnościowego już przez sam urząd skarbowy.
Danina solidarnościowa – na jakie konto powinna być wpłacana?
Danina solidarnościowa płacona jest jednorazowo za cały ostatni rok podatkowy – nie trzeba jej więc płacić od razu z chwilą przekroczenia miliona złotych dochodu. Terminem zapłaty daniny solidarnościowej jest taki sam jak złożenia deklaracji DSF-1, czyli ostatni dzień kwietnia kolejnego roku.
Wpłata daniny powinna być dokonywana na indywidualny mikrorachunek podatkowy – ten sam, na który osoby prowadzące działalność gospodarczą wpłacają również należne podatki PIT, CIT czy VAT. Swój indywidualny mikrorachunek można sprawdzić na stronie podatki.gov.pl – wystarczy podać numer PESEL lub NIP.
Danina solidarnościowa a podatek liniowy
Obowiązek zapłaty daniny solidarnościowej może dotyczyć nie tylko osób rozliczających się według skali podatkowej, ale również rozliczających się podatkiem liniowym.
Przykładowo osoba prowadząca działalność gospodarczą i rozliczająca się liniowo osiągnęła przychód 2,5 mln zł przy kosztach jego uzyskania wynoszących 1 mln zł. Jej wynoszący wówczas 1,5 mln zł dochód zostaje opodatkowany stawką liniową 19 proc., a 500 tys. zł nadwyżki ponad milion złotych podlega dodatkowo obciążeniu 4 proc. daniny solidarnościowej.
Akty prawne: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; Objaśnienia podatkowe z 28 sierpnia 2019 r. ws. stosowania przepisów o daninie solidarnościowej zawartych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych
Autorka/Autor: red.
Źródło: gov.pl, TVN24 Biznes
Źródło zdjęcia głównego: Dziurek / Shutterstock.com