Zmiany w sprawie podatku od spadku i darowizn. Jest projekt

Obowiązek płacenia podatku od spadku i darowizn zależny jest od wartości transakcji oraz stopnia pokrewieństwa pomiędzy jej stronami. W zależności od przypadku wysokość tego podatku wynosi od trzech do 20 proc. W określonych sytuacjach istnieje zwolnienie z obowiązku płacenia tego podatku, dotyczy to m.in. spadków i darowizn w obrębie tzw. zerowej grupy podatkowej.

Zgodnie z przygotowanym w resorcie finansów projektem kwota wolna miałaby wynosić:

- dla grupy 1 - 10 434 zł (obecnie jest 9637 zł), - dla grupy 2 - 7878 zł (7276 zł), - dla grupy 3 - 5308 zł (4902 zł).

PROJEKT ROZPORZĄDZENIA >>>

"Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku (...) podwyższa się w przypadku wzrostu cen towarów nieżywnościowych trwałego użytku o ponad 6 proc., w stopniu odpowiadającym wzrostowi tych cen" - tak przyczynę przygotowania projektu wyjaśniono w uzasadnieniu.

Jak dodano, kwoty zwolnione z podatku i niepodlegające opodatkowaniu oraz ustalone rozporządzeniem skale podatkowe będą miały zastosowanie do przypadków, w których obowiązek podatkowy powstał od dnia następującego po opublikowaniu rozporządzenia w Dzienniku Ustaw.

Wysokość podatku od spadków i darowizn nie jest stała i zależy od wartości otrzymywanego mienia oraz stopnia pokrewieństwa pomiędzy nabywcą oraz spadkodawcą albo darczyńcą, czyli od grupy podatkowej. W rezultacie wartość podatku waha się od trzech do nawet 20 proc.

Propozycja Ministerstwa Finansów:

Na obowiązek płacenia podatku od spadków i darowizn wpływ mają stopień pokrewieństwa oraz obowiązująca kwota wolna od podatku.

Zgodnie ze stopniem pokrewieństwa wyróżnia się trzy grupy podatkowe: - grupę 1, obejmującą małżonków, zstępnych, wstępnych, rodzeństwo, pasierbów, zięciów, synowe, ojczymów, macochy, teściów i teściowe (obecnie 9637 zł kwoty wolnej od podatku); - grupę 2, obejmującą zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków innych zstępnych (7276 zł kwoty wolnej); - grupę 3, obejmującą wszystkie pozostałe osoby nieujęte w grupie 1 lub 2 (4902 zł kwoty wolnej).

W kontekście kwoty wolnej od podatku liczona jest przy tym nie tylko wartość pojedynczych spadków lub darowizn. Liczona jest suma środków przekazanych od tej samej osoby w ciągu pięciu ostatnich lat.

Z obowiązku płacenia podatku zwolnione są spadki i darowizny mające miejsce wśród osób najbliżej spokrewnionych. Do osób korzystających z tego zwolnienia, tzw. zerowej grupy podatkowej, zalicza się: małżonków, zstępnych (dzieci, wnuki), wstępnych (rodzice, dziadkowie), pasierbów, rodzeństwo, ojczymów, macochy.

Jak wyjaśniała wcześniej firma doradcza PwC, w ramach grupy zerowej najbliższa rodzina skorzysta z pełnego zwolnienia (bez limitu), pod warunkiem, że podatnik: - w przypadku nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych - w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego; - a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 miesięcy liczonych od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku;

zgłosi ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2.

Przekroczenie tego terminu spowoduje konieczność zapłaty podatku w pełnej wysokości, natomiast jeśli fakt otrzymania darowizny zostanie ujawniony w wyniku kontroli, stawka podatku wyniesie 20 proc. wartości nabytego majątku.