Kto może skorzystać i jak wyliczyć ulgę dla klasy średniej?

● Ulga dla klasy średniej zakłada zmniejszenie obciążenia podatkiem w związku ze zmianami w sposobie rozliczania składki zdrowotnej. ● Ulga dla klasy średniej obejmuje przychody osiągane z umowy o pracę i działalności gospodarczej, która rozliczana jest skalą podatkową. ● Kwota ulgi wyliczana jest według określonego przez ustawodawcę wzoru. ● Możliwość skorzystania z ulgi dla klasy średniej uzależniona jest od wysokości osiąganych przychodów. ● Ulgę dla klasy średniej można będzie rozliczać w zeznaniu rocznym, jak i korzystać z miesięcznego odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy. ● Z ulgi dla klasy średniej można będzie skorzystać także w przypadku wspólnego rozliczania się z małżonkiem.

Tzw. ulga dla klasy średniej to rozwiązanie wprowadzone Ustawą z dnia 29 października 2021 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Jest to mechanizm, który zakłada zmniejszenie obciążenia podatkiem w związku ze zmianami w sposobie rozliczania składki zdrowotnej, które wprowadzone zostały przepisami tzw. Polskiego Ładu.           

Ulga dla klasy średniej dotyczyć podatników osiągających roczne przychody w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł.

Przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2022 roku, co oznacza, że podatnicy będą mogli skorzystać z ulgi już w przyszłym roku – istnieje bowiem możliwość jej miesięcznego rozliczania – lub w deklaracji rocznej składanej w 2023 roku.

Zgodnie z przepisami z tzw. ulgi dla klasy średniej nie będą mogły skorzystać wszystkie podmioty. Uprawnione do niej będą:

● osoby, które zatrudnione są na podstawie umowy o pracę, ● osoby prowadzące działalność gospodarczą, które rozliczają się na zasadach ogólnych, czyli tzw. skalą podatkową.

Warto w tym miejscu zaznaczyć, że odrzucone zostały poprawki, które zakładały, że ulga obejmie też podatników zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych tj. o dzieło i zlecenie, a także emerytów i rencistów. 

Zasady wyliczania wysokości ulgi zostały określone przez ustawodawcę w dodanym do Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 26 ust. 4a, 4b i 4c. Zgodnie z przepisami ulga będzie wyliczana według następującego wzoru:

●     (A x 6,68 proc. – 4566 zł) / 0,17 dla A, które wynosi co najmniej 68412 zł i nieprzekraczającego kwoty 102588 zł, ●     (A x (-7,35 proc. – 9829 zł) / 0,17 dla A wyższego niż 102588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133692 zł.

Przy czym współczynnik "A" to suma uzyskanych przez podatnika przychodów osiągniętych w roku podatkowym i podlegających opodatkowaniu ze stosunku:

●     służbowego, ●     pracy, ●     pracy nakładczej, ●     spółdzielczego stosunku pracy, ●     uzyskanych z pozarolniczej działalności gospodarczej,

które pomniejszone są o koszty prowadzenia działalności, z wyłączeniem składek na ubezpieczenie społeczne.

Ustawodawca zastrzegł także, że ulga przysługuje wyłącznie wtedy, gdy suma uzyskanych przychodów w roku podatkowym wynosi co najmniej 68412 zł i nie przekracza kwoty 133692 zł.

Ulga dla klasy średniej – zasady wyliczania i rozliczenie miesięczne

Istnieje także możliwość korzystania z ulgi w rozliczeniach miesięcznych. Wówczas płatnik może rozliczyć ją, jeżeli osiąga przychody w wysokości od 5701 zł do 11141 zł miesięcznie. W takim wypadku należy korzystać z następującego wzoru:

●     (A x 6,68 proc. – 380,50 zł) / 0,17 dla A, które wynosi co najmniej 5701 zł i nie więcej niż 8549 zł, ●     (A x (-7,35 proc.) + 819,09 zł) / 0,17 dla A wyższego niż 8549 zł i nieprzekraczającego 11141 zł.

Przy czym współczynnik "A" oznacza przychody uzyskane w ciągu miesiąca ze stosunku:

●     służbowego, ●     pracy, ●     pracy nakładczej, ●     spółdzielczego stosunku pracy.

Istotne jest, że w podatnik nie ma obowiązku informowania płatnika o wysokości dochodów osiąganych z innych źródeł. Zatem płatnik uwzględnia jedynie wynagrodzenie, które wypłaca podatnikowi i sam rozlicza. Jeżeli w rozliczeniu rocznym okaże się zaś, że z uwagi na osiągane z innych źródeł przychody podatnik nie powinien korzystać z ulg, będzie wówczas zobowiązany dopłacić ewentualny podatek.

Jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą powinien on samodzielnie kontrolować osiągane przychody tak, aby móc określić, czy może skorzystać z tzw. ulgi dla klasy średniej, czy też nie. Jeżeli oprócz prowadzenia działalności, uzyskuje też wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę, wówczas z każdego źródła zaliczki miesięczne będą rozliczane osobno. Ewentualny należny podatek będzie musiał zaś uregulować w zeznaniu rocznym.

Przepisy dopuszczają także możliwość skorzystania z tzw. ulgi dla klasy średniej w przypadku wspólnego rozliczania się przez małżonków. W takim wypadku każdy z nich może odliczyć ulgę, ale od połowy sumy łącznych przychodów uzyskanych przez współmałżonków w roku podatkowym.

Źródła:

Ustawa z dnia 29 października 2021 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw Dz. U. 2021 poz. 2105, www.podatki.gov.pl.