Nowy obowiązek dla podatników CIT

"Od 1 stycznia 2025 r. będą obowiązywać przepisy ustawy o CIT, które nakładają nowe obowiązki na niektóre podmioty, w tym spółki wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej. Firmy będą miały obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych. Księgi te będą przekazywane do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w formie plików elektronicznych, które muszą być zgodne z określoną strukturą logiczną" – podało w poniedziałek Ministerstwo Finansów w komunikacie.

MF zaznaczyło, że realizacja tego obowiązku przez poszczególne grupy podatników została rozłożona w czasie. Pierwsze struktury logiczne JPK_KR_PD, czyli księgi rachunkowe, przedsiębiorcy będą musieli złożyć w marcu 2026 r. tj. do upływu terminu złożenia zeznania podatkowego za 2025 rok. "Zobowiązane podmioty będą musiały dostosować swoje wewnętrzne systemy finansowo-księgowe, tak aby od 1 stycznia 2025 r. móc wygenerować księgi rachunkowe według opublikowanej struktury logicznej. Dodatkowo opracowane zostało rozporządzenie określające zakres dodatkowych danych, które będą musiały być wykazywane w prowadzonych księgach" – podało MF. Resort wyjaśnił, że w pierwszej kolejności księgi rachunkowe za rok podatkowy czy też obrotowy, rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r., będą musieli złożyć podatnicy CIT, których przychody przekroczyły w poprzednim roku 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe. "Te grupy podatników od początku 2025 r. będą musiały uwzględnić w strukturze logicznej ksiąg rachunkowych jedynie jeden element: znaczniki identyfikujące konta ksiąg. Dopiero od 1 stycznia 2026 r. będą musiały wskazywać numer identyfikacji kontrahenta, numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym" – poinformował resort finansów.

W kolejnych latach – jak zauważono w komunikacie – obowiązkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych z użyciem programów komputerowych zostaną objęte kolejne grupy podatników. Ten obowiązek obejmie podatników CIT, którzy są spółkami niebędącymi osobami prawnymi a którzy są zobowiązani do składania JPK_VAT za rok obrotowy, rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. – co oznacza, że będą oni zobowiązani do prowadzenia ksiąg i ewidencji według nowych struktur logicznych od 1 stycznia 2026 r. Z kolei pozostali podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi będą musieli poddać się nowemu obowiązkowi w roku podatkowym, rozpoczynającym się po 31 grudnia 2026 r., czyli będą musieli prowadzić księgi i ewidencję według nowych struktur logicznych od 1 stycznia 2027 r. "Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom sygnalizowanym przez podatników z różnych branż podczas konsultacji, resort finansów uwzględnił w rozporządzeniu rozwiązania, które mają przede wszystkim na celu uproszczenie realizowanych obowiązków w zakresie prowadzonych ksiąg" – wyjaśniono w komunikacie MF.

"W pierwszej kolejności resort zdecydował o wyłączeniu z obowiązku przekazywania numeru NIP dla poszczególnych zdarzeń w przypadku wskazanych w rozporządzeniu podatników, m.in. banków czy przedsiębiorców telekomunikacyjnych. Będzie się to odnosić do określonych czynności wskazanych w przepisach, które wynikają z podstawowej działalności tych podmiotów. Zakres dodatkowych danych nie będzie obejmował środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych wprowadzonych do ewidencji przed dniem 1 stycznia 2025 r., z wyjątkiem daty ich wykreślenia z ewidencji" – dodano. MF podkreśliło, że obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych oraz ich przesyłania w ustrukturyzowanej formie do naczelnika urzędu skarbowego nie wpływa na obowiązujący sposób składania zeznań i deklaracji CIT. MF podało również, że opublikowało broszury informacyjne do struktur logicznych JPK_KR_PD i JPK_ŚT_KR.