Formy opodatkowania – którą wybrać? Wady i zalety podatku liniowego, ryczałtu i karty podatkowej

Źródło:
TVN24 Biznes
Polski Ład zmieni nasze podatki. Ekspert wyjaśnia
Polski Ład zmieni nasze podatki. Ekspert wyjaśnia
wideo 2/6
Polski Ład zmieni nasze podatki. Ekspert wyjaśnia

Formę opodatkowania wybiera się na etapie rejestracji działalności gospodarczej przy składaniu wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (druk CEIDG-1). Wyjaśniamy, jakie formy opodatkowania przewidują polskie przepisy podatkowe, czym się od siebie różnią i jak wybrać optymalną formę opodatkowania.

Formy opodatkowania działalności gospodarczej to: opodatkowanie na zasadach ogólnych, podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, karta podatkowa.Formę opodatkowania wybiera się w momencie rejestracji działalności gospodarczej.Zmiana formy opodatkowania jest możliwa w terminach określonych przez przepisy.

Formy opodatkowania działalności gospodarczej

Wybór formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej należy do przedsiębiorcy, ale jest zależny nie tylko od jego decyzji i ustalenia, co będzie dla niego najlepszym rozwiązaniem, ale w pewnych przypadkach także od rodzaju wykonywanej działalności. Przedsiębiorca może wybrać spośród czterech form opodatkowania:

na zasadach ogólnych, według skali podatkowej (stawka podatkowa 17 proc. i 32 proc.; podatek od dochodu) – podatek liniowy (19 proc.; podatek od dochodu) – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (podatek od przychodu) – karta podatkowa (podatek ustalany przez naczelnika urzędu skarbowego w odniesieniu do rodzaju i wielkości działalności gospodarczej).

Opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej

Opodatkowanie na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej to najczęściej stosowana przez przedsiębiorców forma opodatkowania. Opodatkowaniu podlega tutaj dochód, czyli kwota, która pozostaje po odjęciu kosztów uzyskania przychodu od przychodu z działalności gospodarczej.

Formę opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej może wybrać każda osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą oraz wspólnicy spółek jawnych osób fizycznych, spółek jawnych, które wybrały jednokrotne opodatkowanie, spółek partnerskich oraz spółek cywilnych.

Rozliczanie się z fiskusem według zasad ogólnych dopuszczone jest dla każdego rodzaju działalności. 

Skala podatkowa w 2021 roku

W 2001 roku obowiązuje następująca skala podatkowa:

– podstawa obliczenia podatku w zł do 85 528 zł – podatek wynosi 17 proc. minus kwota zmniejszająca podatek, – podstawa obliczenia podatku w zł powyżej 85 528 – podatek wynosi 14 539 zł 76 gr + 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek, – podstawa obliczenia podatku w zł ponad 1 mln zł – podatek wynosi 14 539 zł 76 gr + 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek plus dodatkowe 4 proc. od nadwyżki ponad 1 mln zł podstawy.

Kwota zmniejszająca podatek za 2021 rok może być różna i wynosić 1360 zł, 525,12 zł lub 0 zł. Zależy to od wysokości podstawy obliczenia podatku, czyli od dochodu.

Zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych płaci się co miesiąc lub co kwartał (jeśli sprzedaż w ciągu jednego roku podatkowego nie przekracza wartości 2 mln euro lub w przypadku nowych działalności gospodarczych). 

Zasady ogólne według skali podatkowej – zalety i wady

Ta forma opodatkowania ma wiele zalet. Warto wymienić przede wszystkim:

– możliwość opodatkowania dochodów z różnych źródeł (nie wszystkich) w jednym zeznaniu podatkowym, – ulgi podatkowe, – wspólne rozliczenie z małżonkiem, – możliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, – kredyt podatkowy, – możliwość odliczania kosztów uzyskania przychodów.

Za wadę opodatkowania na zasadach ogólnych według skali dochodu można uznać konieczność prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz niski próg dochodu, powyżej którego stawka podatkowa wzrasta do 32 proc.

Formy opodatkowania działalności gospodarczej – podatek liniowy

Podatek liniowy jako forma opodatkowania oznacza, że podatek płaci się od dochodu według stałej stawki podatku, wynoszącej 19 proc. bez względu na wysokość osiągniętego dochodu. Wybór podatku liniowego jako formy opodatkowania wiąże się z obowiązkiem prowadzenia księgi przychodów i rozchodów i sporządzenia na koniec roku podatkowego spisu z natury, w którym wykazuje się na przykład zakupione towary. 

Z tej formy opodatkowania mogą skorzystać te same osoby fizyczne i wspólnicy spółek, co w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Nie ma tu też ograniczeń dotyczących rodzaju wykonywanej działalności, nie można za to rozliczać nią innych osiąganych dochodów. Podobnie jak w przypadku rozliczania się na zasadach ogólnych, zaliczki na podatek liniowy wpłaca się raz w miesiącu lub raz na kwartał (z tymi samymi ograniczenia co w opodatkowaniu na zasadach ogólnych).

Zalety i wady podatku liniowego jako formy opodatkowania

Podatek linowy ma zalety, ale ma też wady. Wśród korzystnych rozwiązań należy wymienić:

– stałą stawkę podatkową bez względu na osiągnięty dochód, – brak łącznego opodatkowania z innymi źródłami przychodów (dochody opodatkowane liniowo nie wpływają więc na wysokość stawki podatków od dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych według skali podatkowej), – odliczenie od przychodu poniesionych kosztów podatkowych. 

Rozważając tę formę opodatkowania, trzeba też jednak zwrócić uwagę na jej wady, a jest ich sporo:

– brak większości ulg podatkowych, przysługujących podatnikom rozliczającym się według skali podatkowej, – brak kwoty wolnej od podatku, – brak kredytu podatkowego, – brak możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem, – brak możliwości rozliczenia z dzieckiem, gdy jest się osobą samotnie wychowującą dziecko.

Formy opodatkowania – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to forma opodatkowania, w której nie można odliczyć kosztów podatkowych. Stawki ryczałtu są niższe niż stawki w opodatkowaniu na zasadach ogólnych oraz podatku liniowego, i w zależności od rodzaju wykonywanej działalności gospodarczej wynoszą: 2 proc., 3 proc., 5,5 proc., 8,5 proc., 10 proc., 12,5 proc., 15 proc. oraz 17 proc. Podatek płaci się co miesiąc lub co kwartał.

Nie zawsze można wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania dla własnej działalności. Przepisy określają, które rodzaje działalności nie mogą być opodatkowane ryczałtem (patrz: art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).

Kto może wybrać ryczałt jako formę opodatkowania? Jest to ściśle określone w przepisach:

– wspólnicy spółki jawnej, pod warunkiem że wszyscy wspólnicy są osobami fizycznymi, – wspólnicy spółki cywilnej, pod warunkiem że wszyscy wspólnicy są osobami fizycznymi, – osoby fizyczne uzyskujące przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, – osoby fizyczne rozpoczynające w danym roku działalność gospodarczą.

W pierwszych trzech przypadkach przychody z działalności nie mogą przekroczyć 2 mln euro. 

Ryczałt – zalety i wady

Wśród zalet ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych warto wskazać prostą do ustalenia podstawę opodatkowania i uproszczoną ewidencję przychodów. Wady ryczałtu jako formy opodatkowania to przede wszystkim fakt, że nie można odliczać kosztów uzyskania przychodów.

Karta podatkowa jako forma opodatkowania

Stawka podatkowa przy tej formie opodatkowania jest różna i zależy m.in. od rodzaju działalności, liczby zatrudnionych pracowników oraz wielkości miejscowości, w której wykonywana jest działalność. 

Karta podatkowa, podobnie jak ryczałt, nie jest dostępna dla wszystkich przedsiębiorców. Rodzaj działalności gospodarczej, w której można stosować kartę podatkową, jest ściśle określony w art. 23 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Kartę podatkową mogą stosować zarówno osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, jak i wspólnicy spółki cywilnej, prowadzącej działalność dopuszczającą stosowanie karty podatkowej, pod warunkiem że wszyscy wspólnicy wybrali kartę jako formę opodatkowania.  

Podatek w formie karty podatkowej płaci się raz w miesiącu. Wybierając tę formę opodatkowania, nie trzeba prowadzić księgi przychodów i rozchodów. Trzeba jednak prowadzić ewidencję zatrudnienia i informować o wszelkich zmianach liczby pracowników (i innych rzeczach, które mogą mieć wpływ na wysokość stawki).

Karta podatkowa – zalety i wady

Największa zaleta karty podatkowej to z góry ustalona i niewysoka wartość podatku, niezależna od osiąganych przychodów oraz prosta ewidencja bez księgi przychodów i rozchodów.

Wśród wad karty podatkowej trzeba wymienić brak możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu oraz ograniczoną liczbę rodzajów działalności gospodarczej, które mogą stosować tę formę opodatkowania.

Zmiana formy opodatkowania

Wybór formy opodatkowania przy zakładaniu działalności gospodarczej nie oznacza, że przedsiębiorca zawsze będzie musiał ją stosować. W kolejnych latach może zmienić formę opodatkowania, zgłaszając to pisemnie naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego lub wprowadzając zmianę w formularzu CEIDG. 

Zmiana z podatku liniowego lub ryczałtu na zasady ogólne (i odwrotnie) jest możliwa do 20. dnia następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy dochód w nowym roku podatkowym.

Zmiana karty podatkowej na inną formę opodatkowania (i odwrotnie) możliwa jest do 20 stycznia lub przed rozpoczęciem działalności. 

Autorka/Autor:red.

Źródło: TVN24 Biznes

Źródło zdjęcia głównego: Shutterstock

Pozostałe wiadomości

Rada Nadzorcza PLL LOT delegowała Tomasza Ludwickiego do czasowego wykonywania czynności prezesa spółki. Zarząd ustanowił Michała Fijoła prokurentem spółki.

Kolejne przetasowania kadrowe w PLL LOT. Były prezes wraca

Kolejne przetasowania kadrowe w PLL LOT. Były prezes wraca

Źródło:
PAP

- Wedle naszych szacunków za kilka lat w tej branży będzie nawet 150 tysięcy osób, asystentów. To jest naprawdę kompletnie nowa gałąź gospodarki - powiedział pełnomocnik rządu do spraw osób z niepełnosprawnościami Łukasz Krasoń w programie "Tak jest" w TVN24. Ustawa o asystencji w minionym tygodniu została wpisana do wykazu prac legislacyjnych rządu. Wyjaśnił, że planowany termin wejścia w życie ustawy to połowa 2026 roku.

Wiceminister o asystentach osób z niepełnosprawnością: to jest kompletnie nowa gałąź gospodarki

Wiceminister o asystentach osób z niepełnosprawnością: to jest kompletnie nowa gałąź gospodarki

Źródło:
TVN24, PAP

Orlen będzie mógł dochodzić roszczeń o naprawienie szkód przez 13 byłych członków zarządu, w tym Daniela Obajtka, który był tam prezesem od lutego 2018 roku do lutego 2024 roku - tak zdecydowało Nadzwyczajne Walne Zgromadzenie (NWZ) spółki, które w poniedziałek obraduje w Płocku. Tymczasem były prezes Orlenu Daniel Obajtek oświadczył w poniedziałek, że złożył do Prokuratury Krajowej zawiadomienie o możliwości popełnienia przestępstwa przez obecny zarząd spółki.

Orlen chce odszkodowań od byłych członków zarządu. Obajtek zawiadamia prokuraturę

Źródło:
PAP

Niespodziewany protest pracowników obsługi naziemnej portów lotniczych w Finlandii spowodował przekierowanie lotów około 4 tysięcy pasażerów. Całkowicie odwołano blisko 20 lotów – poinformowała linia Finnair, która zorganizowany w popołudniowych godzinach szczytu protest uznała za nielegalny.

Niespodziewany protest pracowników lotnisk zmusił tysiące pasażerów do zmiany planów

Niespodziewany protest pracowników lotnisk zmusił tysiące pasażerów do zmiany planów

Źródło:
PAP

Największe złoże złota odkryto w prowincji Hunan w środkowych Chinach. Jego wartość szacuje się na ponad 80 miliardów dolarów - przekazał w poniedziałek portal Pengpai. Jak podaje lokalny instytut geologiczny, na poziomie do 3 tysięcy metrów pod ziemią znajduje się ponad tysiąc ton kruszcu.

Znaleziono największe złoża złota na świecie

Znaleziono największe złoża złota na świecie

Źródło:
PAP

Według wstępnych szacunków NFOŚiGW około 6 tysięcy wniosków w programie "Czyste powietrze" może zawierać nieprawidłowości na szkodę beneficjentów - poinformowała dziennikarzy minister klimatu i środowiska Paulina Hennig-Kloska. Od ubiegłego piątku trwa przerwa w realizacji wniosków.

Tysiące wniosków we flagowym programie z błędami. Do prokuratury ma trafić zawiadomienie

Tysiące wniosków we flagowym programie z błędami. Do prokuratury ma trafić zawiadomienie

Źródło:
PAP

Stacja TVN24 w listopadzie była najchętniej oglądanym kanałem informacyjnym w kraju z 5,45 procent udziału w widowni w grupie ogólnej (widzowie powyżej 4. roku życia) - wynika z danych Nielsen TV Audience Measurement. "Fakty" TVN były najchętniej wybieranym serwisem informacyjnym, a portal tvn24.pl najczęściej czytanym portalem newsowych stacji telewizyjnych.

Świetne wyniki TVN24, tvn24.pl i "Faktów" TVN. Dziękujemy!

Świetne wyniki TVN24, tvn24.pl i "Faktów" TVN. Dziękujemy!

Źródło:
tvn24.pl

UOKiK przekazał w poniedziałek informację o wszczęciu postępowania wyjaśniającego w sprawie możliwego stosowania praktyk ograniczających konkurencję przez grupę Enea. Pracownicy Urzędu przeprowadzili przeszukania w trzech spółkach z grupy kapitałowej Enea. Jak wskazuje Urząd, otrzymane przez niego sygnały mogą wskazywać na niedozwolone działania przy przyłączaniu instalacji OZE do sieci elektroenergetycznych. "Enea aktywnie współpracuje z UOKIK, przekazując niezbędne dokumenty" - odpowiada Grupa redakcji biznesowej tvn24.pl na prośbę o komentarz w tej sprawie.

Przeszukania w biurach czołowej spółki energetycznej

Przeszukania w biurach czołowej spółki energetycznej

Źródło:
PAP, tvn24.pl

Operator blika, czyli Polski Standard Płatności (PSP), przekształcił się ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę akcyjną - podała firma w komunikacie. Dodała, że planuje umacnianie pozycji na rynku w Polsce i za granicą.

Zmiany u operatora blika

Zmiany u operatora blika

Źródło:
PAP

Spodziewajcie się kolejnych informacji - zapowiedział premier Donald Tusk, odnosząc się do kontroli oceny zarządu Orlenu pod kierownictwem Daniela Obajtka. Dodał, że trzeba "naprawiać konsekwencje niektórych zdarzeń dotyczących Lotosu i Olefin".

Tusk o Orlenie: spodziewajcie się kolejnych informacji

Tusk o Orlenie: spodziewajcie się kolejnych informacji

Źródło:
PAP

Pracownicy Biedronki, Lidla i Carrefoura otrzymają od pracodawców specjalne bonusy pod koniec roku. Zatrudnieni w tych sieciach będą mogli liczyć na paczki świąteczne dla siebie i dzieci, a także bony podarunkowe.

Paczki dla dzieci i bony. Tak sieci nagradzają pracowników

Paczki dla dzieci i bony. Tak sieci nagradzają pracowników

Źródło:
tvn24.pl

Spółka Redan, działająca przez wiele lat w branży odzieżowej, złożyła do sądu wniosek o otwarcie przyspieszonego postępowania układowego oraz wniosek o ogłoszenie upadłości. Firma poinformowała, że w 2024 roku podejmowała działania w celu zakończenia działalności w zakresie udziału w handlu odzieżą, w tym odzyskania zaangażowanych w nią środków i spłatę zobowiązań oraz zbudowania rentownej działalności w zakresie świadczenia usług logistycznych.

Polska firma w tarapatach. Wniosek o ogłoszenie upadłości

Polska firma w tarapatach. Wniosek o ogłoszenie upadłości

Źródło:
PAP

Carlos Tavares, dyrektor generalny koncernu motoryzacyjnego Stellantis zrezygnował ze stanowiska ze względu na różnice zdań z zarządem oraz rozczarowujące wyniki sprzedaży samochodów. Decyzja weszła w życie w momencie jej ogłoszenia.

Szef giganta odchodzi. Żegnają go "z zadowoleniem"

Szef giganta odchodzi. Żegnają go "z zadowoleniem"

Źródło:
CNN

PZU i Pekao poinformowały w poniedziałek, że spółki zawarły list intencyjny dotyczący między innymi nabycia przez Pekao posiadanych przez PZU akcji Alior Banku.

Pekao może przejąć Alior Bank

Pekao może przejąć Alior Bank

Źródło:
PAP

Od stycznia wysłanie listu poleconego do wielu urzędów i instytucji będzie możliwe przez internet. Zostanie bowiem uruchomiony system e-Doręczeń. Usługa będzie bezpłatna. - Dokument nadany z użyciem e-Doręczeń jest równoważny prawnie z tradycyjną przesyłką poleconą za potwierdzeniem odbioru - wyjaśnia wiceminister cyfryzacji Dariusz Standerski.

Nowy sposób wysyłki listów poleconych od nowego roku

Nowy sposób wysyłki listów poleconych od nowego roku

Źródło:
PAP, tvn24.pl

Tegorocznym zwycięzcą Black Friday był handel internetowy - podał magazyn "Forbes". Promocje w sieci wygenerowały rekordową sprzedaż w Stanach Zjednoczonych. Z drugiej strony tradycyjni detaliści mieli aż 8-procentowy spadek ruchu w galeriach handlowych.

11 milionów co minutę. Są rekordy sprzedaży

11 milionów co minutę. Są rekordy sprzedaży

Źródło:
Forbes, CNN

Tak jak zapowiedziałam, wysyłam oficjalne pismo do Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów z prośbą o zbadanie wzrostu marż deweloperskich w Polsce - przekazała na portalu X ministra funduszy i polityki regionalnej Katarzyna Pełczyńska-Nałęcz. Jak podkreśliła, podane wcześniej przez UOKiK wyjaśnienia dotyczące sytuacji na rynku nieruchomości "są niesatysfakcjonujące".

Ministra interweniuje w sprawie marż deweloperów. Oficjalne pismo

Ministra interweniuje w sprawie marż deweloperów. Oficjalne pismo

Źródło:
PAP

Wskaźnik PMI dla polskiego przemysłu w listopadzie 2024 roku wyniósł 48,9 punktu - podała firma S&P Global. Odnotowano też pierwszy spadek indeksu od pięciu miesięcy. "Prognozy na najbliższe 12 miesięcy znacznie się pogorszyły" - stwierdzili analitycy.

Dane z przemysłu. "Stopień optymizmu najmniejszy od grudnia 2022"

Dane z przemysłu. "Stopień optymizmu najmniejszy od grudnia 2022"

Źródło:
tvn24.pl

W niedzielę pracownicy wszystkich zakładów Volkswagena w Niemczech zostali wezwani do strajków ostrzegawczych - przekazał przedstawiciel niemieckiego związku zawodowego IG Metall Thorsten Groeger. Trzecia tura negocjacji, zorganizowana w czwartek, zakończyła się bez rezultatu.

Zakończył się "okres pokoju". Strajki w gigancie

Zakończył się "okres pokoju". Strajki w gigancie

Źródło:
PAP

Musimy zmienić ustawę o wynagrodzeniu minimalnym - stwierdził główny inspektor pracy Marcin Stanecki. Podkreślił, że od lat walczy o to, by "płaca minimalna była płacą zasadniczą" i dodał, że obecnie kwotę, jaką pracodawca wpisze w rubryce "wynagrodzenie podstawowe", ogranicza tylko jego fantazja, bo może to być na przykład jeden złoty.

Szykują się zmiany dla pracowników i pracodawców. "Pewną rewolucją będzie wzrost kar"

Szykują się zmiany dla pracowników i pracodawców. "Pewną rewolucją będzie wzrost kar"

Źródło:
PAP

Mężczyzna wywołał poruszenie w internecie, gdy opublikował w mediach społecznościowych zdjęcie batona Mars bez charakterystycznego pofałdowania. Jak się okazało, znalazca tej czekoladowej aberracji otrzymał dwa funty odszkodowania - podał portal stacji BBC.

Kupił gładkiego batonika Mars. Otrzymał odszkodowanie

Kupił gładkiego batonika Mars. Otrzymał odszkodowanie

Źródło:
BBC

Do soboty, 30 listopada można złożyć wniosek o wyprawkę szkolną w wysokości 300 złotych na dziecko. W ramach programu Dobry Start wypłacono do tej pory prawie 1,4 miliarda złotych.

Pieniądze mogą przepaść. Ostatni dzień na złożenie wniosku

Pieniądze mogą przepaść. Ostatni dzień na złożenie wniosku

Źródło:
PAP

Europejska Organizacja Badań Jądrowych (CERN) kończy współpracę z instytutami badawczymi z Rosji w odpowiedzi na rosyjską agresję wojskową na Ukrainę - poinformował portal Swissinfo. Od czerwca CERN nie współpracuje już z Białorusią.

CERN kończy współpracę z Rosją i Białorusią

CERN kończy współpracę z Rosją i Białorusią

Źródło:
PAP

Francuska marka odzieżowa Pierre Cardin wraz ze swoim największym licencjobiorcą, producentem odzieży męskiej Ahlers, otrzymała w czwartek od Komisji Europejskiej karę w wysokości 5,7 miliona euro. Według Brukseli zawarte pomiędzy nimi porozumienia naruszały unijne zasady konkurencyjności.

Kara dla znanej firmy. Decyzja Brukseli

Kara dla znanej firmy. Decyzja Brukseli

Źródło:
PAP

NASK ostrzega przed oszustami, którzy wyłudzają dane płatnicze dzięki stronom podszywającym się pod portale do dokonania opłaty parkingowej. Na parkometrach naklejają fałszywe kody QR.

Nowa metoda oszustów. Ostrzeżenie

Nowa metoda oszustów. Ostrzeżenie

Źródło:
PAP

Inflacja w listopadzie wyniosła w ujęciu rocznym 4,6 procent - wynika z szybkiego szacunku Głównego Urzędu Statystycznego (GUS). Wynik ten jest zgodny z oczekiwaniami ekonomistów. Przed miesiącem inflacja wyniosła 5,0 procent rok do roku.

Najnowsze dane o wzroście cen. "Presja inflacyjna znika"

Najnowsze dane o wzroście cen. "Presja inflacyjna znika"

Źródło:
PAP, tvn24.pl