Mały ZUS plus - warunki, zgłoszenie, ile wynosi, jak obliczyć

●     Mały ZUS plus to ulga skierowana do małych przedsiębiorców. ●     Można z niej skorzystać, jeżeli w poprzednim roku nie osiągnęło się przychodu wyższego niż 120 tys. zł. ●     Wysokość niższych składek korzystając z ulgi Mały ZUS plus wyliczana jest w odniesieniu do dochodów osiąganych w poprzednim roku kalendarzowym. ●     Korzystanie z ulgi Mały ZUS Plus jest dobrowolne i możliwe przez maksymalnie 36 miesięcy.

Rozwiązanie Mały ZUS plus funkcjonuje na podstawie ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, przede wszystkim jej art. 18c.

Od 2020 roku zostały ponadto wprowadzone do tego programu zmiany, których podstawą jest ustawa z dnia 12 grudnia 2019 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej.

Mały ZUS plus funkcjonuje od 2019 roku – początkowo jako Mały ZUS, a od 2020 roku w aktualnej formule i pod aktualną nazwą. Umożliwia on drobnym przedsiębiorcom płacenie niższych składek na ubezpieczenia społeczne, czyli składki emerytalnej, rentowej, chorobowej i wypadkowej. Mały ZUS plus nie obejmuje natomiast składki zdrowotnej – tę osoby korzystające z ulgi nadal muszą opłacać w pełnej wysokości.

Ulga Mały ZUS plus stanowi uzupełnienie dwóch innych programów – Ulga na start oraz obniżonych składek ZUS przez 24 miesiące. Oznacza to, że korzystanie przez przedsiębiorców po kolei ze wszystkich trzech rozwiązań nie wyklucza się.

Mały ZUS plus skierowany jest do małych przedsiębiorców. Aby móc skorzystać z tej ulgi, konieczne jest spełnienie dwóch podstawowych warunków:

●     przychód nie przekraczający w poprzednim roku kalendarzowym 120 tys. zł, ●     prowadzenie działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym przez nie mniej niż 60 dni kalendarzowych.

Jednocześnie z ulgi Mały ZUS plus nie można skorzystać:

●     w pierwszym roku prowadzenia działalności gospodarczej, ●     spełniając warunki do płacenia obniżonych składek na ubezpieczenia społeczne od podstawy wynoszącej 30 proc. minimalnego wynagrodzenia brutto, ●     rozliczając się na karcie podatkowej i korzystając przy tym ze zwolnienia z VAT, ●     podlegając już ubezpieczeniom społecznym lub zdrowotnemu z tytułu innej działalności pozarolniczej, ●     w ramach działalności gospodarczej, wykonując dla byłego lub aktualnego pracodawcy te same zadania, które w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wykonywało się jako jego pracownik.

Ponadto z możliwości skorzystania z ulgi Mały ZUS plus wyłączone są osoby prowadzące w poprzednim roku kalendarzowym działalność artystyczną, twórczą, wykonujące wolny zawód, prowadzące szkołę lub inną formę wychowania przedszkolnego, a także wspólnicy spółek jawnej, komandytowej, partnerskiej oraz jednoosobowej spółki z o.o.

Formalności niezbędne dla skorzystania z ulgi Mały ZUS plus w 2021 roku są różne w zależności do tego, czy korzysta się z niej po raz pierwszy i kiedy zaczyna się spełniać warunki jej otrzymania.

Jeżeli dotychczas nie korzystało się z ulgi Mały ZUS plus i chce się skorzystać z niej od początku roku, należy do 1 lutego danego roku jednocześnie złożyć w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych:

●      formularz ZUS ZWUA o wyrejestrowaniu z ubezpieczeń na dotychczasowej podstawie,

●      formularz ZUS ZUA o zgłoszeniu do ubezpieczeń w oparciu o Mały ZUS plus,

●      formularz ZUS ZZA, jeżeli podlega się jedynie ubezpieczeniu zdrowotnemu.

Jeżeli dotychczas nie korzystało się z ulgi Mały ZUS plus i chce się skorzystać z niej później niż od początku roku, należy te same dokumenty zgłoszeniowe przekazać do ZUS w ciągu siedmiu dni od dnia, w którym zaczęło się spełniać warunki skorzystania z tej ulgi.

W przypadku wznawiania działalności gospodarczej prowadzonej w poprzednim roku przez przynajmniej 60 dni, z tytułu której nie korzystało się jeszcze z ulgi Mały ZUS plus, zasady są analogiczne. Chcąc skorzystać z ulgi od początku roku należy złożyć do ZUS formularz ZUS ZUA albo ZUS ZZA w terminie do 1 lutego tego roku, zaś wznawiając działalność później niż 25 stycznia formularz należy złożyć w ciągu siedmiu dni od dnia wznowienia działalności.

Jeżeli dotychczas, czyli w grudniu poprzedniego roku, korzystało się z ulgi Mały ZUS plus i chce się nadal z niej korzystać, nie jest wymagane podejmowanie żadnych działań – dalsze korzystanie z ulgi będzie trwało, jeżeli nadal spełnia się jej warunki.

W każdym przypadku zgłoszenia do ulgi Mały ZUS plus można dokonać również bez wychodzenia z domu za pośrednictwem witryny biznes.gov.pl. W tym celu konieczne jest posiadanie profilu zaufanego lub podpisu kwalifikowanego i dokonanie zmian w swoim wpisie w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG).

Instrukcja, jak można dokonać online zmian danych swojej firmy w CEIDG dostępna jest na stronie biznes.gov.pl.

Wysokość płaconych składek na ubezpieczenia społeczne przez korzystających z ulgi Mały ZUS Plus nie jest stała – zależy ona od dochodu z działalności w poprzednim roku kalendarzowym. Podstawę wymiaru składek stanowi wówczas połowa przeciętnego miesięcznego dochodu osiąganego w poprzednim roku.

Jednocześnie ustanowiono minimalną i maksymalną wysokość podstawy wymiaru składek – to odpowiednio 30 proc. wynagrodzenia minimalnego i 60 proc. prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. Oznacza to, że w 2021 roku podstawa wymiaru składek musi mieścić się w przedziale od 840 do 3 155,40 zł.

Nic przy tym nie stoi na przeszkodzie, by płacić składki od wyższej niż wyliczona podstawy wymiaru składek, o ile tylko nie przekroczy ona wysokości maksymalnej.

Aby wiedzieć, o ile Mały ZUS plus obniży wysokość płaconych składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, niezbędne jest wyliczenie podstawy wymiaru tych składek. Można w tym celu skorzystać z internetowego kalkulatora, udostępnionego przez ZUS.

Obliczenia podstawy wymiaru składek można wykonać również samodzielnie. W tym celu należy: - roczny dochód z działalności gospodarczej w poprzednim roku podzielić przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia tej działalności. - pomnożyć otrzymany wynik przez 30 i zaokrąglić do pełnych groszy – to wyliczony przeciętny miesięczny dochód z działalności, - pomnożyć przeciętny miesięczny dochód przez współczynnik 0,5 i zaokrąglić do pełnych groszy – to wyliczona podstawa składki. - sprawdzić, czy wyliczona podstawa składki jest wyższa od minimalnej i niższa od maksymalnej podstawy wymiaru składek. Jeżeli jest niższa, składki płacone będą i tak od minimalnej wysokości podstawy wymiaru składek.

Osoby, które w poprzednim roku kalendarzowym rozliczały się w formie karty podatkowej i nie korzystały ze zwolnienia z VAT albo w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych, wyliczają swój dochód inaczej. Muszą one wówczas pomnożyć wysokość swojego rocznego przychodu przez współczynnik 0,5 i zaokrąglić wynik do pełnych groszy.

Ponadto, jeżeli składki na ubezpieczenia społeczne były zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, aby wyliczyć podstawę wymiaru składek należy powiększyć swój roczny dochód z działalności o kwoty tych zapłaconych składek.

Ulga Mały ZUS plus jest ograniczona czasowo. Przedsiębiorcy mogą dzięki niej płacić niższe składki ZUS przez maksymalnie 36 miesięcy (trzy lata) w ciągu kolejnych 60 miesięcy (pięć lat) prowadzenia swojej działalności.

Należy pamiętać, że zmiany wprowadzone do tego rozwiązania w 2020 roku nie oznaczają, że korzystanie z ulgi rozpoczyna się od początku. Tym samym obliczając swój czas korzystania z ulgi Mały ZUS plus należy uwzględnić także okres korzystania z ulgi Mały ZUS w 2019 roku.

Warto pamiętać, że korzystanie z ulgi Mały ZUS plus rodzi po stronie przedsiębiorcy dodatkowe obowiązki i konsekwencje.

Przede wszystkim zobowiązany jest on do przekazania do ZUS informacji o rocznym przychodzie, rocznym dochodzie, formach opodatkowania z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej oraz wyliczonej podstawie wymiaru składek. W tym celu należy złożyć deklarację rozliczeniową ZUS DRA cz. II lub imienny raport miesięczny ZUS RCA cz. II składany za styczeń danego roku kalendarzowego lub pierwszy miesiąc prowadzenia w danym roku działalności gospodarczej.

Na żądanie ZUS przedsiębiorca musi również okazać dokumenty potwierdzające używane w poprzednim roku formy opodatkowania oraz wysokość jego rocznego przychodu i dochodu.

Ponadto Mały ZUS plus nie jest wyjątkiem od ogólnej zasady – im wyższe płaci się składki, tym wyższe otrzyma się świadczenia. Dlatego osobom korzystającym z tej ulgi i płacącym niższe składki na ubezpieczenia społeczne przysługiwać będą za ten okres niższe świadczenia takie jak zasiłek chorobowy czy zasiłek macierzyński.

Z korzystania z ulgi Mały ZUS plus można przy tym zrezygnować w dowolnym momencie i wrócić od tego czasu do płacenia składek w pełnej wysokości.

Źródła:

Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych Ustawa z dnia 12 grudnia 2019 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej https://www.biznes.gov.pl/pl/firma/zus/chce-rozliczac-zus/maly-zus-plus https://www.zus.pl/firmy/przedsiebiorco-przeczytaj-wazne/maly-zus-mdg-/maly-zus-mdg-pytania-i-odpowiedzi