Umowa o dzieło – kiedy jest zawierana i jaki podatek trzeba od niej zapłacić

Źródło:
TVN 24 Biznes
Gowin o zmianach w podatkach w ramach Polskiego Ładu
Gowin o zmianach w podatkach w ramach Polskiego ŁaduTVN24
wideo 2/6
Gowin o zmianach w podatkach w ramach Polskiego ŁaduTVN24

Umowa o dzieło to umowa cywilnoprawna. Jej normy określają art. 627-646 Kodeksu cywilnego. Umowa o dzieło dotyczy wykonania czynności, która daje określony w umowie rezultat. Musi on być możliwy do zweryfikowania. Od stycznia 2021 roku umowę o dzieło należy zgłaszać do ZUS, nie jest jednak oskładkowana.

● Umowa o dzieło jest umową cywilnoprawną. ● Przedmiotem umowy o dzieło jest wykonanie określonego dzieła, na przykład czynności czy przedmiotu. ● Od umowy o dzieło odprowadzany jest podatek. ● Umowę o dzieło należy zgłosić do ZUS, nie odprowadza się jednak od niej składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Umowa o dzieło – co to jest?

Umowa o dzieło nazywana jest także umową rezultatu. Zgodnie z art. 627 Kodeksu cywilnego, podpisując umowę o dzieło, wykonawca zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do wypłaty wynagrodzenia. Czas wykonania dzieła nie jest regulowany przez Kodeks cywilny i każdorazowo ustalany jest przez strony umowy.

Umowa o dzieło jest popularną umową cywilnoprawną, ponieważ generuje stosunkowo niskie koszty zatrudnienia. Przedmiotem umowy o dzieło są czynności, które dają łatwy do zweryfikowania rezultat, np. zaprojektowanie lub wytworzenie przedmiotu. Może to być np. projekt graficzny, artykuł, przedmiot materialny (np. szafa, zabudowa kuchni, balkonu itd.).

Stronami umowy o dzieło (zarówno jako zamawiający, jak i wykonawcy) mogą być osoby fizyczne i prawne oraz jednostki, które nie mają osobowości prawnej, np. spółka jawna czy wspólnota mieszkaniowa. 

Co można robić na umowę o dzieło?

Umowa o dzieło jest często wybierana przy zlecaniu wykonania przedmiotów materialnych i niematerialnych. Dziełem może więc być np.: – poprowadzenie szkolenia, – przygotowanie prezentacji, – zorganizowanie warsztatów, – stworzenie logo, – zaprojektowanie łazienki, – namalowanie portretu, – wykonanie zaproszeń, – napisanie artykułu, – zbudowanie mebla, – remont mieszkania.

Wynagrodzenie za umowę o dzieło

Umowa o dzieło polega na określeniu dzieła do wykonania i wysokości wynagrodzenia za nie. Ustalenie wynagrodzenia regulują art. 628-633 Kodeksu cywilnego. W umowie o dzieło można określić dokładnie, kiedy zamawiający dzieło wypłaci wykonawcy wynagrodzenie. Jeśli takiego zapisu nie będzie, zamawiający jest zobowiązany do zapłaty w momencie odebrania dzieła. 

Odpowiedzialność za dzieło

Pełną odpowiedzialność za dzieło ponosi wykonawca, a zlecający może żądać usunięcia ewentualnych wad. Jeśli jednak wada w wykonanym dziele wynika z wad materiału dostarczonego przez zamawiającego, wtedy wykonawca nie ponosi za nią odpowiedzialności. 

Odstąpienie od umowy o dzieło

Czy umowę o dzieło można wypowiedzieć? Nie, zamawiający może jednak odstąpić od umowy o dzieło, jeśli: – dzieło ma wady, których nie można naprawić, – wykonawca spóźnia się z wykonaniem dzieła w sposób, który wskazuje na to, że nie ukończy go w terminie wskazanym w umowie, – wykonawca nie wykonuje dzieła zgodnie z ustaleniami i nie reaguje na żądania wprowadzenia zmian, – wykonawca nie ukończy dzieła.

Wykonawca dzieła ma mniejsze możliwości odstąpienia od umowy o dzieło. Zgodnie z art. 640 Kodeksu cywilnego może to zrobić, jeśli wykonanie dzieła wymaga współpracy zamawiającego, a ten odmawia współdziałania pomimo wyznaczonego przez wykonawcę terminu.

Umowa o dzieło – podatki

Umowa o dzieło jest opodatkowana. Wysokość podatku zależy od wysokości osiąganych dochodów brutto. Może to być:

– 17 proc. zryczałtowanego podatku przy kwotach nieprzekraczających 200 zł brutto  (bez uwzględniania kosztów uzyskania przychodu), – 17 proc. podatku dochodowego przy kwotach powyżej 200 zł, – 32 proc. przy kwocie powyżej 200 zł i przekroczeniu rocznych dochodów ponad 85 528 zł. 

Koszty uzyskania przychodu w umowie o dzieło

Zwyczajowo w umowie o dzieło koszty uzyskania przychodu wynoszą 20 proc. Wyjątkiem jest umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich na zamawiającego, w której wysokość kosztów uzyskania przychodu oblicza się na 50 proc. 

Jak rozliczyć umowę o dzieło?

Aby rozliczyć umowę o dzieło z urzędem skarbowym, należy od kwoty brutto z umowy odjąć koszty uzyskania przychodu i obliczyć wysokość podatku od otrzymanej różnicy.

Kto płaci podatek od umowy o dzieło? 

Podatek od umowy o dzieło płaci albo zamawiający, albo wykonawca. Zależy, kto jest stroną w umowie.

● Jeśli zamawiający to firma, a wykonawca jest osobą fizyczną, podatek od umowy o dzieło odprowadza zamawiający. ● Jeśli umowę o dzieło zawierają osoby fizyczne, wówczas podatek do urzędu skarbowego odprowadza wykonawca.  ● Jeśli wykonawcą dzieła jest przedsiębiorca, wynagrodzenie za umowę o dzieło rozlicza jako przychód z działalności gospodarczej

Umowa o dzieło – jakie składki?

Umowa o dzieło nie jest ozusowana, co oznacza, że nie odprowadza się od niej składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe i zdrowotne, poza sytuacją, kiedy umowę o dzieło zawiera się z własnym pracownikiem — wtedy pracodawca odprowadza składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Jak zgłosić umowę o dzieło do ZUS?

Mimo że umowa o dzieło nie jest oskładkowana, od 1 stycznia 2021 roku w związku z przepisami tarczy antykryzysowej należy ją zgłaszać do ZUS. Obowiązek ten dotyczy płatników składek i osób fizycznych zlecających wykonanie dzieła. Umowy o dzieło nie trzeba zgłaszać do ZUS, jeśli zawiera się ją z własnym pracownikiem lub jest zawarta z innym podmiotem, ale będzie wykonywana na rzecz własnego pracodawcy. Nie trzeba też tego robić, jeśli wykonawca prowadzi działalność gospodarczą na określone w umowie o dzieło usługi.

Umowę o dzieło zgłasza się do ZUS na formularzu RUD, oddzielnym dla każdego wykonawcy. Na jednym formularzu można zawrzeć maksymalnie 10 różnych umów o dzieło zawartych z tym samym wykonawcą. Można to zrobić przez internet przez Platformę Usług Elektronicznych (PUE) lub w wersji papierowej bezpośrednio w ZUS. Na zgłoszenie umowy o dzieło do ZUS jest siedem dni od daty zawarcia umowy. 

Umowa o dzieło: wzór

W umowie o dzieło powinny znaleźć się następujące elementy:

– oznaczenie stron umowy o dzieło: zamawiającego i wykonawcy (imiona i nazwiska, daty urodzenia, adres zamieszkania, nr dowodów tożsamości, PESEL w przypadku osób fizycznych, NIP i nazwa działalności gospodarczej w przypadku przedsiębiorcy, KRS dla spółek, wraz z ich nazwami  i osobami je reprezentującymi) – data zawarcia umowy, – określenie przedmiotu umowy o dzieło: szczegółowy opis i ustalenia dotyczące zlecanego dzieła, – wynagrodzenie: ryczałtowo (kwota ustalona z góry) lub kosztorys (spis prac potrzebnych do wykonania dzieła oraz ich koszty); można też wprowadzić zapis o terminie wypłaty, – termin rozpoczęcia i zakończenia wykonywania dzieła, – ewentualne inne ustalenia, np. dotyczące zaliczek, materiałów, odszkodowań itd., – podpisy zamawiającego i wykonawcy. 

Umowa o dzieło czy zlecenia?

Zarówno umowa o dzieło, jak i umowa zlecenia są umowami cywilnoprawnymi, istnieją między nimi jednak istotne różnice, zarówno jeśli chodzi o ich funkcje, jak i skutki.

Odpowiedzialność – w przypadku umowy o dzieło odpowiedzialność za rezultat pracy spoczywa na wykonawcy, w umowie zlecenia zleceniobiorca nie jest odpowiedzialny za jej efekt, zobowiązuje się natomiast do starannego wykonania powierzonego mu zadania. 

Wynagrodzenie w przypadku umowy zlecenia zleceniobiorca zgodnie z prawem musi być zatrudniony z uwzględnieniem minimalnej stawki godzinowej. Wynagrodzenie wykonawcy zatrudnionego na podstawie umowy o dzieło jest uzależnione wyłącznie od ustaleń między wykonawcą a zamawiającym.

Składki ZUS – od umowy o dzieło nie odprowadza się składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, poza sytuacją, w której wykonawca jest jednocześnie pracownikiem zamawiającego. Każda umowa zlecenia wymaga natomiast obowiązkowego odprowadzania składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz ubezpieczenia społeczne, chyba że zleceniobiorca przekroczy obowiązujące minimalne wynagrodzenie – w tej sytuacji od każdej umowy zlecenia odprowadzane są składki na ubezpieczenie zdrowotne, a składki na ubezpieczenia społeczne muszą być odprowadzane od wybranej umowy. Jeśli jednak umowa zlecenia opiewa na kwotę równą lub wyższą od obowiązującego minimalnego wynagrodzenia, musi być tą, od której odprowadzane są składki zarówno na ubezpieczenie społeczne, jak i zdrowotne.

Wypowiedzenie umowy – umowę zlecenie można wypowiedzieć w praktycznie każdym momencie, odstąpienie od umowy o dzieło obwarowane jest konkretnymi warunkami.

Przy podejmowaniu decyzji, czy w danym przypadku powinno zastosować się umowę o dzieło, czy umowę zlecenia, należy również brać pod uwagę:

Przedmiot umowy – w przypadku umowy o dzieło, wykonawca jest zobowiązany do stworzenia konkretnego dzieła, a rezultat jest łatwy do zweryfikowania. Umowa zlecenia skupia się nie na rezultacie, a na staranności w wykonywaniu powierzonego zadania i ilości włożonej w to pracy,

Powtarzalność – jeśli przedmiot umowy wymaga długotrwałej, powtarzalnej i systematycznej pracy, wskazuje to na potrzebę zastosowania umowy zlecenia.

Autorka/Autor:red.

Źródło: TVN 24 Biznes

Źródło zdjęcia głównego: Shutterstock

Pozostałe wiadomości

Polska wyraża pełną solidarność z Niemcami i z Czechami w związku z cyberatakami grupy powiązanej z rosyjskim wywiadem wojskowym - przekazało polskie Ministerstwo Spraw Zagranicznych (MSZ).

Cyberataki tuż za granicą. Jest oświadczenie polskiego MSZ

Cyberataki tuż za granicą. Jest oświadczenie polskiego MSZ

Źródło:
PAP

Większość taksówkarzy z zagranicy, aby uzyskać polskie prawo jazdy, będzie musiała zdać tylko egzamin teoretyczny - wyjaśnił Rafał Grodzicki z Wojewódzkiego Ośrodka Ruchu Drogowego (WORD) w Warszawie. W czerwcu wchodzi wymóg posiadania polskiego prawa jazdy przez wszystkich kierowców przewozu osób.

Zmiany dla kierowców od czerwca. Egzaminator wyjaśnia

Zmiany dla kierowców od czerwca. Egzaminator wyjaśnia

Źródło:
PAP

Specjalny zespół wypracuje propozycje zmian w łowiectwie w takich obszarach, jak ochrona niektórych zwierząt czy kwestie etyczne - przekazał wiceminister klimatu Mikołaj Dorożała. Dodał, że pierwszą kwestią jest wyjęcie z polowań części ptaków łownych.

Wiceminister klimatu: specjalny zespół wypracuje propozycje zmian w łowiectwie

Wiceminister klimatu: specjalny zespół wypracuje propozycje zmian w łowiectwie

Źródło:
PAP

Rosja do końca sierpnia wstrzymała eksport cukru. "Ma to na celu zwiększenie stabilności na krajowym rynku żywności" - przekazał rosyjski rząd.

Rosja wstrzymuje do końca sierpnia eksport cukru

Rosja wstrzymuje do końca sierpnia eksport cukru

Źródło:
PAP, "Kommersant"

Resort klimatu i środowiska opublikował najnowszą wersję projektu ustawy o bonie energetycznym - podano na stronie RCL. Bon ma być wypłacany jednorazowo gospodarstwom domowym w drugiej połowie 2024 roku i ma mieć wartość od 300 do 1200 złotych.

Bon energetyczny. Opublikowano nową wersję projektu

Bon energetyczny. Opublikowano nową wersję projektu

Źródło:
PAP

Droga Transfogaraska - kultowa trasa przecinająca leżące w Rumunii Góry Fogaraskie - prawdopodobnie zostanie w tym roku otwarta wcześniej - podał portal Digi24. Wyjaśnił, że zmiana to efekt sprzyjających warunków pogodowym i mniejszej niż zwykle ilości śniegu. Na ogół droga otwierana jest 1 lipca.

Kultowa trasa w Rumunii może otworzyć się wcześniej

Kultowa trasa w Rumunii może otworzyć się wcześniej

Źródło:
PAP

Sobota to 10 dzień obowiązywania nowego systemu rezerwacji i opłat za wstęp do Wenecji. Zgodnie z wprowadzonymi zasadami w wyznaczonych dniach konieczna jest rejestracja wizyty w historycznym centrum i opłata w wysokości pięciu euro w przypadku pobytu bez noclegu.

Opłata za wstęp do Wenecji. Tak działają nowe przepisy

Opłata za wstęp do Wenecji. Tak działają nowe przepisy

Źródło:
PAP

Przeciętna oczekiwana długość życia dla nowonarodzonego dziecka w Unii Europejskiej wyniosła w 2023 roku 81,5 lat - przekazał Eurostat. To o 0,9 roku więcej niż w 2022 roku. Polska uplasowała się poniżej średniej unijnej.

Oczekiwana długość życia w Unii Europejskiej. Jak wypadła Polska?

Oczekiwana długość życia w Unii Europejskiej. Jak wypadła Polska?

Źródło:
PAP

W piątkowym losowaniu Eurojackpot nie padła główna wygrana. Najbliżej rozbicia kumulacji było w Danii, Finlandii i Niemczech, gdzie odnotowano wygrane drugiego stopnia. W Polsce padły 23 wygrane piątego stopnia.

Wyniki Eurojackpot z 3 maja 2024. Jakie liczby padły podczas ostatniego losowania?

Wyniki Eurojackpot z 3 maja 2024. Jakie liczby padły podczas ostatniego losowania?

Źródło:
tvn24.pl

Jeśli właściciele stacji paliw zwiększą marże na benzynie choć minimalnie, to od poniedziałku pojawią się nowe cenniki - informują eksperci e-petrol. Jednak to zakończenie majówkowych promocji będzie najbardziej odczuwalne dla kierowców.

Kierowcy mogą głębiej sięgnąć do kieszeni

Kierowcy mogą głębiej sięgnąć do kieszeni

Źródło:
PAP

W kwietniu w Turcji średnioroczny wskaźnik inflacji wzrósł do 69,8 procent - poinformował w piątek turecki urząd statystyczny. W ujęciu miesięcznym najbardziej zdrożały wyroby tytoniowe i alkohol - o prawie 10 procent.

Inflacyjne szaleństwo. Wzrost o prawie 70 procent

Inflacyjne szaleństwo. Wzrost o prawie 70 procent

Źródło:
PAP

Tylko w marcu do Korei Północnej trafiło 165 tysięcy baryłek rosyjskiej ropy, wbrew restrykcjom Organizacji Narodów Zjednoczonych - poinformował John Kirby, rzecznik amerykańskiej Rady Bezpieczeństwa Narodowego. W związku z tym Stany Zjednoczone wraz z partnerami przygotowują pakiet nowych sankcji.

Będą nowe sankcje wobec Rosji. Chodzi o handel z Kim Dzong Unem

Będą nowe sankcje wobec Rosji. Chodzi o handel z Kim Dzong Unem

Źródło:
PAP

W czwartek Onet poinformował, powołując się na swoje źródła, że trzech byłych członków zarządu Orlenu, których działalność jest teraz przedmiotem zainteresowania prokuratury, miało opuścić kraj i na efekty działań śledczych oczekują za granicą. Według doniesień portalu chwilę przed swoją dymisją domu w Turcji poszukiwał jeden z najbliższych współpracowników Daniela Obajtka Adam Burak. Sam zainteresowany w rozmowie z Wyborczą.biz zaprzeczył temu i przekazał, że "jest w granicach UE".

Pytania o miejsce pobytu byłego zarządu Orlenu. Były wiceprezes zaprzecza wyjazdowi do Turcji

Pytania o miejsce pobytu byłego zarządu Orlenu. Były wiceprezes zaprzecza wyjazdowi do Turcji

Aktualizacja:
Źródło:
TVN24

Zyski ze sprzedaży gazu z Azerbejdżanu do Unii Europejskiej może czerpać rosyjski gigant Łukoil - wynika z raportu organizacji pozarządowej Global Witness. To za sprawą posiadanych przez rosyjską spółkę udziałów w brytyjskiej spółce BP. W najbliższych latach Łukoil może na tym zarobić nawet 7 miliardów dolarów.

Rosyjski gigant zarobi miliardy na gazie sprzedawanym w Unii Europejskiej

Rosyjski gigant zarobi miliardy na gazie sprzedawanym w Unii Europejskiej

Źródło:
PAP

W czwartek w Lotto nie padła główna wygrana. W najbliższym losowaniu będzie można wygrać 3 miliony złotych. Oto wyniki Lotto i Lotto Plus z 2 maja 2024 roku.

Wyniki Lotto z 2 maja 2024. Jakie liczby padły podczas ostatniego losowania?

Wyniki Lotto z 2 maja 2024. Jakie liczby padły podczas ostatniego losowania?

Źródło:
tvn24.pl

W poszukiwaniu lepszej pogody Polacy rzucili się na nieruchomości w Hiszpanii. Dla części to też pomysł na zarobek. Eksperci przestrzegają jednak przed pułapkami, które czyhają na kupujących. Samego słońca też można mieć dość. - Przy 50 stopniach po prostu nie da się pracować, wiele biur jest zamkniętych. Polacy mają o to pretensje - mówi była pracownica biura nieruchomości. Niemile zaskoczyć potrafi też zima.

Domy za cenę kawalerki i raj na ziemi. Polacy "tak zafiksowani, że przestają widzieć wady"

Domy za cenę kawalerki i raj na ziemi. Polacy "tak zafiksowani, że przestają widzieć wady"

Źródło:
tvn24.pl

Jest nowy prezes stadniny w Janowie Podlaskim. Jak potwierdziło TVN24 informacje mediów został nim 69-letni Leszek Świętochowski. Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa jeszcze oficjalnie nie podał tej informacji.

Stadnina w Janowie Podlaskim ma nowego prezesa

Stadnina w Janowie Podlaskim ma nowego prezesa

Źródło:
"Gazeta Wyborcza", TVN24

Stacja TVN24 była w kwietniu najchętniej oglądanym kanałem informacyjnym w kraju, osiągając 6,05 procent udziału w widowni w grupie ogólnej (widzowie powyżej 4. roku życia) - wynika z danych Nielsen TV Audience Measurement. Konkurencję pozostawiły w tyle także "Fakty" TVN.

Rewelacyjne wyniki TVN24 i "Faktów" TVN. Dziękujemy widzom!

Rewelacyjne wyniki TVN24 i "Faktów" TVN. Dziękujemy widzom!

Źródło:
tvn24.pl

Polacy pokochali metodę zabezpieczania wszystkich swoich urządzeń i kont jednym hasłem - wynika za danych Biura Informacji Kredytowej. - Jedno hasło do wszystkiego obarczone jest wielkim ryzykiem naruszenia bezpieczeństwa informacji - ostrzega Andrzej Karpiński, szef bezpieczeństwa Grupy BIK.

Jedno hasło, wiele kont. Wciąż wielu Polaków nie zważa na zagrożenia

Źródło:
PAP, tvn24.pl

Trwają prace Ministerstwa Rodziny i Polityki Społecznej nad podwyżką płacy minimalnej dla pracowników samorządowych. Po zmianach widełki będą wynosić od 4000 do 6200 zł. Nadal będą one zależne od kategorii.

Podwyżka wynagrodzenia dla samorządowców. Jest projekt

Podwyżka wynagrodzenia dla samorządowców. Jest projekt

Źródło:
PAP

TikTok i Universal Music Group zawarły porozumienie, na mocy którego piosenki artystów z Universal Music Group, w tym Olivii Rodrigo i Drake'a, mają powrócić na platformę. W styczniu Universal Music wycofał utwory swoich podopiecznych z tej platformy społecznościowej. Przedstawiciele największej wytwórni muzycznej świata powoływali się tutaj na spór dotyczący między innymi wykorzystania sztucznej inteligencji.

Utwory gwiazd największej amerykańskiej wytwórni muzycznej wracają na TikToka

Utwory gwiazd największej amerykańskiej wytwórni muzycznej wracają na TikToka

Źródło:
"The Guardian", BBC

Przypadek Georgii Meloni, której wizerunek wykorzystano w porno, jest bardzo hardcore'owy, ale deepfake to także imitacja głosu człowieka z banku, który dzwoni w sprawie naszych pieniędzy - mówi w rozmowie z redakcją biznesową tvn24.pl Aleksandra Przegalińska, badaczka AI, filozofka i futurolożka. - Musimy zdawać sobie sprawę, że nowa technologia wchodzi do życia człowieka dość nieoczekiwanie, może je demolować - komentuje wicepremier i minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski.

"Wchodzi nieoczekiwanie, może demolować życie"

"Wchodzi nieoczekiwanie, może demolować życie"

Źródło:
tvn24.pl

Zapowiedź programu Mieszkanie na start spowodowała wzmożony ruch u deweloperów. Jak podaje "Rzeczpospolita", powołując się na dane Otodom Analytics, średni wskaźnik dziennych rezerwacji mieszkań w połowie kwietnia poszybował do 140 mieszkań. Na początku roku wahał się jeszcze pomiędzy 90-100.

140 mieszkań dziennie. Polacy rezerwują nowe M na potęgę

140 mieszkań dziennie. Polacy rezerwują nowe M na potęgę

Źródło:
"Rzeczpospolita"