Umowa o dzieło – kiedy jest zawierana i jaki podatek trzeba od niej zapłacić

Źródło:
TVN 24 Biznes
Gowin o zmianach w podatkach w ramach Polskiego Ładu
Gowin o zmianach w podatkach w ramach Polskiego ŁaduTVN24
wideo 2/6
Gowin o zmianach w podatkach w ramach Polskiego ŁaduTVN24

Umowa o dzieło to umowa cywilnoprawna. Jej normy określają art. 627-646 Kodeksu cywilnego. Umowa o dzieło dotyczy wykonania czynności, która daje określony w umowie rezultat. Musi on być możliwy do zweryfikowania. Od stycznia 2021 roku umowę o dzieło należy zgłaszać do ZUS, nie jest jednak oskładkowana.

● Umowa o dzieło jest umową cywilnoprawną. ● Przedmiotem umowy o dzieło jest wykonanie określonego dzieła, na przykład czynności czy przedmiotu. ● Od umowy o dzieło odprowadzany jest podatek. ● Umowę o dzieło należy zgłosić do ZUS, nie odprowadza się jednak od niej składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Umowa o dzieło – co to jest?

Umowa o dzieło nazywana jest także umową rezultatu. Zgodnie z art. 627 Kodeksu cywilnego, podpisując umowę o dzieło, wykonawca zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do wypłaty wynagrodzenia. Czas wykonania dzieła nie jest regulowany przez Kodeks cywilny i każdorazowo ustalany jest przez strony umowy.

Umowa o dzieło jest popularną umową cywilnoprawną, ponieważ generuje stosunkowo niskie koszty zatrudnienia. Przedmiotem umowy o dzieło są czynności, które dają łatwy do zweryfikowania rezultat, np. zaprojektowanie lub wytworzenie przedmiotu. Może to być np. projekt graficzny, artykuł, przedmiot materialny (np. szafa, zabudowa kuchni, balkonu itd.).

Stronami umowy o dzieło (zarówno jako zamawiający, jak i wykonawcy) mogą być osoby fizyczne i prawne oraz jednostki, które nie mają osobowości prawnej, np. spółka jawna czy wspólnota mieszkaniowa. 

Co można robić na umowę o dzieło?

Umowa o dzieło jest często wybierana przy zlecaniu wykonania przedmiotów materialnych i niematerialnych. Dziełem może więc być np.: – poprowadzenie szkolenia, – przygotowanie prezentacji, – zorganizowanie warsztatów, – stworzenie logo, – zaprojektowanie łazienki, – namalowanie portretu, – wykonanie zaproszeń, – napisanie artykułu, – zbudowanie mebla, – remont mieszkania.

Wynagrodzenie za umowę o dzieło

Umowa o dzieło polega na określeniu dzieła do wykonania i wysokości wynagrodzenia za nie. Ustalenie wynagrodzenia regulują art. 628-633 Kodeksu cywilnego. W umowie o dzieło można określić dokładnie, kiedy zamawiający dzieło wypłaci wykonawcy wynagrodzenie. Jeśli takiego zapisu nie będzie, zamawiający jest zobowiązany do zapłaty w momencie odebrania dzieła. 

Odpowiedzialność za dzieło

Pełną odpowiedzialność za dzieło ponosi wykonawca, a zlecający może żądać usunięcia ewentualnych wad. Jeśli jednak wada w wykonanym dziele wynika z wad materiału dostarczonego przez zamawiającego, wtedy wykonawca nie ponosi za nią odpowiedzialności. 

Odstąpienie od umowy o dzieło

Czy umowę o dzieło można wypowiedzieć? Nie, zamawiający może jednak odstąpić od umowy o dzieło, jeśli: – dzieło ma wady, których nie można naprawić, – wykonawca spóźnia się z wykonaniem dzieła w sposób, który wskazuje na to, że nie ukończy go w terminie wskazanym w umowie, – wykonawca nie wykonuje dzieła zgodnie z ustaleniami i nie reaguje na żądania wprowadzenia zmian, – wykonawca nie ukończy dzieła.

Wykonawca dzieła ma mniejsze możliwości odstąpienia od umowy o dzieło. Zgodnie z art. 640 Kodeksu cywilnego może to zrobić, jeśli wykonanie dzieła wymaga współpracy zamawiającego, a ten odmawia współdziałania pomimo wyznaczonego przez wykonawcę terminu.

Umowa o dzieło – podatki

Umowa o dzieło jest opodatkowana. Wysokość podatku zależy od wysokości osiąganych dochodów brutto. Może to być:

– 17 proc. zryczałtowanego podatku przy kwotach nieprzekraczających 200 zł brutto  (bez uwzględniania kosztów uzyskania przychodu), – 17 proc. podatku dochodowego przy kwotach powyżej 200 zł, – 32 proc. przy kwocie powyżej 200 zł i przekroczeniu rocznych dochodów ponad 85 528 zł. 

Koszty uzyskania przychodu w umowie o dzieło

Zwyczajowo w umowie o dzieło koszty uzyskania przychodu wynoszą 20 proc. Wyjątkiem jest umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich na zamawiającego, w której wysokość kosztów uzyskania przychodu oblicza się na 50 proc. 

Jak rozliczyć umowę o dzieło?

Aby rozliczyć umowę o dzieło z urzędem skarbowym, należy od kwoty brutto z umowy odjąć koszty uzyskania przychodu i obliczyć wysokość podatku od otrzymanej różnicy.

Kto płaci podatek od umowy o dzieło? 

Podatek od umowy o dzieło płaci albo zamawiający, albo wykonawca. Zależy, kto jest stroną w umowie.

● Jeśli zamawiający to firma, a wykonawca jest osobą fizyczną, podatek od umowy o dzieło odprowadza zamawiający. ● Jeśli umowę o dzieło zawierają osoby fizyczne, wówczas podatek do urzędu skarbowego odprowadza wykonawca.  ● Jeśli wykonawcą dzieła jest przedsiębiorca, wynagrodzenie za umowę o dzieło rozlicza jako przychód z działalności gospodarczej

Umowa o dzieło – jakie składki?

Umowa o dzieło nie jest ozusowana, co oznacza, że nie odprowadza się od niej składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe i zdrowotne, poza sytuacją, kiedy umowę o dzieło zawiera się z własnym pracownikiem — wtedy pracodawca odprowadza składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Jak zgłosić umowę o dzieło do ZUS?

Mimo że umowa o dzieło nie jest oskładkowana, od 1 stycznia 2021 roku w związku z przepisami tarczy antykryzysowej należy ją zgłaszać do ZUS. Obowiązek ten dotyczy płatników składek i osób fizycznych zlecających wykonanie dzieła. Umowy o dzieło nie trzeba zgłaszać do ZUS, jeśli zawiera się ją z własnym pracownikiem lub jest zawarta z innym podmiotem, ale będzie wykonywana na rzecz własnego pracodawcy. Nie trzeba też tego robić, jeśli wykonawca prowadzi działalność gospodarczą na określone w umowie o dzieło usługi.

Umowę o dzieło zgłasza się do ZUS na formularzu RUD, oddzielnym dla każdego wykonawcy. Na jednym formularzu można zawrzeć maksymalnie 10 różnych umów o dzieło zawartych z tym samym wykonawcą. Można to zrobić przez internet przez Platformę Usług Elektronicznych (PUE) lub w wersji papierowej bezpośrednio w ZUS. Na zgłoszenie umowy o dzieło do ZUS jest siedem dni od daty zawarcia umowy. 

Umowa o dzieło: wzór

W umowie o dzieło powinny znaleźć się następujące elementy:

– oznaczenie stron umowy o dzieło: zamawiającego i wykonawcy (imiona i nazwiska, daty urodzenia, adres zamieszkania, nr dowodów tożsamości, PESEL w przypadku osób fizycznych, NIP i nazwa działalności gospodarczej w przypadku przedsiębiorcy, KRS dla spółek, wraz z ich nazwami  i osobami je reprezentującymi) – data zawarcia umowy, – określenie przedmiotu umowy o dzieło: szczegółowy opis i ustalenia dotyczące zlecanego dzieła, – wynagrodzenie: ryczałtowo (kwota ustalona z góry) lub kosztorys (spis prac potrzebnych do wykonania dzieła oraz ich koszty); można też wprowadzić zapis o terminie wypłaty, – termin rozpoczęcia i zakończenia wykonywania dzieła, – ewentualne inne ustalenia, np. dotyczące zaliczek, materiałów, odszkodowań itd., – podpisy zamawiającego i wykonawcy. 

Umowa o dzieło czy zlecenia?

Zarówno umowa o dzieło, jak i umowa zlecenia są umowami cywilnoprawnymi, istnieją między nimi jednak istotne różnice, zarówno jeśli chodzi o ich funkcje, jak i skutki.

Odpowiedzialność – w przypadku umowy o dzieło odpowiedzialność za rezultat pracy spoczywa na wykonawcy, w umowie zlecenia zleceniobiorca nie jest odpowiedzialny za jej efekt, zobowiązuje się natomiast do starannego wykonania powierzonego mu zadania. 

Wynagrodzenie w przypadku umowy zlecenia zleceniobiorca zgodnie z prawem musi być zatrudniony z uwzględnieniem minimalnej stawki godzinowej. Wynagrodzenie wykonawcy zatrudnionego na podstawie umowy o dzieło jest uzależnione wyłącznie od ustaleń między wykonawcą a zamawiającym.

Składki ZUS – od umowy o dzieło nie odprowadza się składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, poza sytuacją, w której wykonawca jest jednocześnie pracownikiem zamawiającego. Każda umowa zlecenia wymaga natomiast obowiązkowego odprowadzania składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz ubezpieczenia społeczne, chyba że zleceniobiorca przekroczy obowiązujące minimalne wynagrodzenie – w tej sytuacji od każdej umowy zlecenia odprowadzane są składki na ubezpieczenie zdrowotne, a składki na ubezpieczenia społeczne muszą być odprowadzane od wybranej umowy. Jeśli jednak umowa zlecenia opiewa na kwotę równą lub wyższą od obowiązującego minimalnego wynagrodzenia, musi być tą, od której odprowadzane są składki zarówno na ubezpieczenie społeczne, jak i zdrowotne.

Wypowiedzenie umowy – umowę zlecenie można wypowiedzieć w praktycznie każdym momencie, odstąpienie od umowy o dzieło obwarowane jest konkretnymi warunkami.

Przy podejmowaniu decyzji, czy w danym przypadku powinno zastosować się umowę o dzieło, czy umowę zlecenia, należy również brać pod uwagę:

Przedmiot umowy – w przypadku umowy o dzieło, wykonawca jest zobowiązany do stworzenia konkretnego dzieła, a rezultat jest łatwy do zweryfikowania. Umowa zlecenia skupia się nie na rezultacie, a na staranności w wykonywaniu powierzonego zadania i ilości włożonej w to pracy,

Powtarzalność – jeśli przedmiot umowy wymaga długotrwałej, powtarzalnej i systematycznej pracy, wskazuje to na potrzebę zastosowania umowy zlecenia.

Autorka/Autor:red.

Źródło: TVN 24 Biznes

Źródło zdjęcia głównego: Shutterstock

Pozostałe wiadomości

Na aukcję domu Bonhams trafiło niepublikowane wcześniej nagranie wideo z koncertu Nirvany i Kurta Cobaina z 1990 roku. Materiał wyceniany jest na kwotę od 100 do 150 tysięcy dolarów. Licytacja potrwa do 25 września.

"Kultowy moment w historii muzyki". Wyjątkowe nagranie na aukcji

"Kultowy moment w historii muzyki". Wyjątkowe nagranie na aukcji

Źródło:
PAP

Administracja Białego Domu wyjaśniła, że opłata 100 tysięcy dolarów za wizę pracowniczą ma charakter jednorazowy. W oficjalnym komunikacie podkreślono, że nie dotyczy osób, które już posiadają wizy.

Wiza 100 razy droższa. Biały Dom tłumaczy

Wiza 100 razy droższa. Biały Dom tłumaczy

Źródło:
PAP

Dyrekcja lotniska w Brukseli poinformowała, że z powodu zakłóceń w funkcjonowaniu połowa lotów zaplanowanych na niedzielę zostanie odwołana - podała Agencja Reutera.

Połowa lotów odwołana. Lotnisko prosi przewoźników

Połowa lotów odwołana. Lotnisko prosi przewoźników

Źródło:
PAP

Dwa największe banki w Polsce - PKO BP i Pekao - ostrzegają klientów przed utrudnieniami w niedzielę. Mogą wystąpić trudności z blikiem, aplikacją, przelewami czy wypłatą pieniędzy z bankomatu.

Dwa największe banki ostrzegają. "Nie skorzystasz z aplikacji"

Dwa największe banki ostrzegają. "Nie skorzystasz z aplikacji"

Źródło:
tvn24.pl

Agencja Moody's zasygnalizowała, że konflikt między rządem a prezydentem negatywnie wpływa na gospodarkę i stabilność kraju - ocenił główny ekonomista ING Banku Śląskiego Rafał Benecki. Z kolei Piotr Kuczyński z Domu Inwestycyjnego Xelion ostrzegł, że bez ograniczenia deficytu i długu publicznego Polsce grozi obniżka ratingu już w przyszłym roku.

"Agencja wysłała mocny sygnał do polityków"

"Agencja wysłała mocny sygnał do polityków"

Źródło:
PAP

W sobotnim losowaniu Lotto żaden z graczy nie wytypował poprawnie wszystkich sześciu liczb. Oznacza to, że we wtorek główna wygrana wyniesie sześć milionów złotych. Oto wyniki Lotto i Lotto Plus z 20 września 2025 roku.

Kumulacja w Lotto rośnie

Kumulacja w Lotto rośnie

Źródło:
tvn24.pl

Donald Trump podpisał memorandum, które nakłada roczną opłatę w wysokości 100 tysięcy dolarów za wizę pracowniczą dla specjalistów. Prezydent USA zatwierdził także program "złotych kart", który pozwala na stały pobyt za milion dolarów.

100 razy droższe wizy. Donald Trump złożył podpis

100 razy droższe wizy. Donald Trump złożył podpis

Źródło:
PAP

Zamiast wprowadzać trwałe strefy tylko dla pieszych, władze Sztokholmu stawiają na tymczasowe projekty, które okresowo wyłączają ulice z ruchu pojazdów - pisze Politico. Skuteczność programu potwierdza rosnąca liczba ulic objętych ograniczeniami - z dwóch w 2015 roku do ponad czterdziestu tego lata.

Mieszkańcy na ten pomysł reagują oburzeniem. Ta stolica "przełamuje trend"

Mieszkańcy na ten pomysł reagują oburzeniem. Ta stolica "przełamuje trend"

Źródło:
Politico

Nad Jeziorem Żarnowieckim powstaje największy w Europie magazyn energii - przekazał premier Donald Tusk w mediach społecznościowych. Jak podkreślił, podobne inwestycje w przyszłości przyczynią się do obniżek cen prądu.

Tusk: to największa tego typu inwestycja w Europie

Tusk: to największa tego typu inwestycja w Europie

Źródło:
tvn24.pl, PAP

Nowe założenia w zakresie Rozszerzonej Odpowiedzialności Producenta (ROP) zaszkodzą gospodarce, obniżą skuteczność zbiórki i recyklingu odpadów oraz doprowadzą do podwyżek cen produktów - uważa Konfederacja Lewiatan.

Nowy plan rządu. Przedsiębiorcy ostrzegają

Nowy plan rządu. Przedsiębiorcy ostrzegają

Źródło:
PAP

Decyzja agencji Moody's o zmianie perspektywy na negatywną odzwierciedla słabszą perspektywę wskaźników fiskalnych i długu publicznego w porównaniu z wcześniejszymi oczekiwaniami - wyjaśnił resort finansów.

Resort komentuje negatywną perspektywę ratingu Polski

Resort komentuje negatywną perspektywę ratingu Polski

Źródło:
PAP

37 procent wszystkich mieszkań w Chorwacji kupują obcokrajowcy. Według eksperta branży nieruchomości Boro Vujovicia najczęściej inwestują Niemcy, Austriacy i Słoweńcy, ale coraz częściej pojawiają się nabywcy z Polski.

Obcokrajowcy kupują coraz więcej. "Głównie za gotówkę"

Obcokrajowcy kupują coraz więcej. "Głównie za gotówkę"

Źródło:
PAP

Komisja Europejska zaproponowała państwom Unii Europejskiej 19. pakiet sankcji wobec Rosji. Wśród tych propozycji znajduje się między innymi całkowity zakaz transakcji dla rosyjskich banków, objęcie Rosnieftu i Gazprom Nieftu zakazem transakcji, całkowity zakaz importu rosyjskiego LNG od 1 stycznia 2027 roku oraz rozszerzone restrykcje wobec tak zwanej rosyjskiej floty cieni.

Banki, karty kredytowe, gaz, statki. KE: idziemy po rosyjskie pieniądze

Banki, karty kredytowe, gaz, statki. KE: idziemy po rosyjskie pieniądze

Źródło:
PAP

Agencja Moody’s zmieniła perspektywę ratingu Polski ze stabilnej na negatywną. Jednocześnie utrzymała długoterminowe ratingi Polski na poziomie A2. Moody's to jedna z tzw. wielkiej trójki agencji ratingowych. Wcześniej perspektywę ratingu zmieniła również agencja Fitch.

Czołowa agencja zmienia perspektywę ratingu Polski

Czołowa agencja zmienia perspektywę ratingu Polski

Źródło:
PAP

W piątek rząd ogłosił swoje priorytety, wśród których znalazły się: poprawa konkurencyjności gospodarki, wsparcie rozwoju sztucznej inteligencji, bezpieczeństwo dostaw energii i stabilizacja jej cen, rozwój Centralnego Portu Komunikacyjnego, renesans kolei, deregulacja oraz ochrona ziemi rolnej i funkcji produkcyjnych wsi.

Plan rządu dla polskiej gospodarki. Znamy priorytety

Plan rządu dla polskiej gospodarki. Znamy priorytety

Źródło:
PAP

Piątkowe losowanie Eurojackpot nie przyniosło głównej wygranej. W Polsce odnotowano wygraną trzeciego stopnia w wysokości niemal 2,4 miliona złotych. Oto liczby, które wylosowano 19 września 2025 roku.

Ponad dwa miliony złotych w Eurojackpot w Polsce

Ponad dwa miliony złotych w Eurojackpot w Polsce

Źródło:
tvn24.pl

W nadchodzącym tygodniu podwyżki cen paliw na stacjach będą kontynuowane - prognozują w piątek analitycy portalu e-petrol.pl. Ich zdaniem na razie nie ma ryzyka, że ceny paliw osiągną sześciozłotowe poziomy.

Podwyżki dla kierowców. Czy znów pojawi się "6" z przodu?

Podwyżki dla kierowców. Czy znów pojawi się "6" z przodu?

Źródło:
PAP

Władze Bali zakazują budowy nowych hoteli i restauracji na rolniczych terenach wyspy. To skutek ostatnich powodzi, w których życie straciło 18 osób. Eksperci uważają, że do tak tragicznych skutków kataklizmu przyczyniła się masowa turystyka.

Bali zakazuje budowy hoteli i restauracji

Bali zakazuje budowy hoteli i restauracji

Źródło:
"Guardian", tvn24.pl

Najwyższa Izba Kontroli poinformowała w piątkowym komunikacie, że przekazanie przez Skarb Państwa 551,3 miliona złotych z Funduszu Reprywatyzacji na dokapitalizowanie Polskiego Holdingu Hotelowego odbyło się niezgodnie z prawem. W związku z tym NIK złożyła zawiadomienie do prokuratury o podejrzeniu popełnienia przestępstwa.

NIK: przekazanie pieniędzy państwowej spółce niezgodnie z prawem

NIK: przekazanie pieniędzy państwowej spółce niezgodnie z prawem

Źródło:
PAP

Wstępnie zweryfikowano wszystkie projekty z dofinansowaniem z KPO dla branży HoReCa; w przypadku 39 przeprowadzono pogłębioną kontrolę, stwierdzono 7 nieprawidłowości - poinformowała w piątek minister funduszy Katarzyna Pełczyńska-Nałęcz. Dodała, że pogłębione kontrole będą kontynuowane.

Pełczyńska-Nałęcz o efektach kontroli kontrowersyjnych dotacji z KPO

Pełczyńska-Nałęcz o efektach kontroli kontrowersyjnych dotacji z KPO

Źródło:
PAP, tvn24.pl

Ministrowie finansów na nieformalnym spotkaniu w Kopenhadze będą omawiać powstanie cyfrowego euro - stablecoina, czyli waluty cyfrowej powiązanej z euro i wspieranej przez Europejski Bank Centralny. Niektórzy chcieliby przyspieszyć proces, aby przeciwdziałać wzrostowi stablecoinów opartych na dolarze amerykańskim, napędzanych przez ustawę Genius Act prezydenta Donalda Trumpa.

Cyfrowe euro. Ministrowie planują kolejne kroki

Cyfrowe euro. Ministrowie planują kolejne kroki

Źródło:
EUR-Lex, eutoday.com

Zmiana na szczycie Inter IKEA Group. Obecny dyrektor generalny Jon Abrahamsson Ring ustąpi ze stanowiska z końcem 2025 roku. Od 1 stycznia 2026 roku stery przejmie Polak – Jakub Jankowski.

Polak stanie na czele IKEA

Polak stanie na czele IKEA

Źródło:
Reuters, IKEA