Formy opodatkowania – którą wybrać? Wady i zalety podatku liniowego, ryczałtu i karty podatkowej

Źródło:
TVN24 Biznes
Polski Ład zmieni nasze podatki. Ekspert wyjaśnia
Polski Ład zmieni nasze podatki. Ekspert wyjaśnia
wideo 2/6
Polski Ład zmieni nasze podatki. Ekspert wyjaśnia

Formę opodatkowania wybiera się na etapie rejestracji działalności gospodarczej przy składaniu wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (druk CEIDG-1). Wyjaśniamy, jakie formy opodatkowania przewidują polskie przepisy podatkowe, czym się od siebie różnią i jak wybrać optymalną formę opodatkowania.

Formy opodatkowania działalności gospodarczej to: opodatkowanie na zasadach ogólnych, podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, karta podatkowa.Formę opodatkowania wybiera się w momencie rejestracji działalności gospodarczej.Zmiana formy opodatkowania jest możliwa w terminach określonych przez przepisy.

Formy opodatkowania działalności gospodarczej

Wybór formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej należy do przedsiębiorcy, ale jest zależny nie tylko od jego decyzji i ustalenia, co będzie dla niego najlepszym rozwiązaniem, ale w pewnych przypadkach także od rodzaju wykonywanej działalności. Przedsiębiorca może wybrać spośród czterech form opodatkowania:

na zasadach ogólnych, według skali podatkowej (stawka podatkowa 17 proc. i 32 proc.; podatek od dochodu) – podatek liniowy (19 proc.; podatek od dochodu) – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (podatek od przychodu) – karta podatkowa (podatek ustalany przez naczelnika urzędu skarbowego w odniesieniu do rodzaju i wielkości działalności gospodarczej).

Opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej

Opodatkowanie na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej to najczęściej stosowana przez przedsiębiorców forma opodatkowania. Opodatkowaniu podlega tutaj dochód, czyli kwota, która pozostaje po odjęciu kosztów uzyskania przychodu od przychodu z działalności gospodarczej.

Formę opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej może wybrać każda osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą oraz wspólnicy spółek jawnych osób fizycznych, spółek jawnych, które wybrały jednokrotne opodatkowanie, spółek partnerskich oraz spółek cywilnych.

Rozliczanie się z fiskusem według zasad ogólnych dopuszczone jest dla każdego rodzaju działalności. 

Skala podatkowa w 2021 roku

W 2001 roku obowiązuje następująca skala podatkowa:

– podstawa obliczenia podatku w zł do 85 528 zł – podatek wynosi 17 proc. minus kwota zmniejszająca podatek, – podstawa obliczenia podatku w zł powyżej 85 528 – podatek wynosi 14 539 zł 76 gr + 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek, – podstawa obliczenia podatku w zł ponad 1 mln zł – podatek wynosi 14 539 zł 76 gr + 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek plus dodatkowe 4 proc. od nadwyżki ponad 1 mln zł podstawy.

Kwota zmniejszająca podatek za 2021 rok może być różna i wynosić 1360 zł, 525,12 zł lub 0 zł. Zależy to od wysokości podstawy obliczenia podatku, czyli od dochodu.

Zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych płaci się co miesiąc lub co kwartał (jeśli sprzedaż w ciągu jednego roku podatkowego nie przekracza wartości 2 mln euro lub w przypadku nowych działalności gospodarczych). 

Zasady ogólne według skali podatkowej – zalety i wady

Ta forma opodatkowania ma wiele zalet. Warto wymienić przede wszystkim:

– możliwość opodatkowania dochodów z różnych źródeł (nie wszystkich) w jednym zeznaniu podatkowym, – ulgi podatkowe, – wspólne rozliczenie z małżonkiem, – możliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, – kredyt podatkowy, – możliwość odliczania kosztów uzyskania przychodów.

Za wadę opodatkowania na zasadach ogólnych według skali dochodu można uznać konieczność prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz niski próg dochodu, powyżej którego stawka podatkowa wzrasta do 32 proc.

Formy opodatkowania działalności gospodarczej – podatek liniowy

Podatek liniowy jako forma opodatkowania oznacza, że podatek płaci się od dochodu według stałej stawki podatku, wynoszącej 19 proc. bez względu na wysokość osiągniętego dochodu. Wybór podatku liniowego jako formy opodatkowania wiąże się z obowiązkiem prowadzenia księgi przychodów i rozchodów i sporządzenia na koniec roku podatkowego spisu z natury, w którym wykazuje się na przykład zakupione towary. 

Z tej formy opodatkowania mogą skorzystać te same osoby fizyczne i wspólnicy spółek, co w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Nie ma tu też ograniczeń dotyczących rodzaju wykonywanej działalności, nie można za to rozliczać nią innych osiąganych dochodów. Podobnie jak w przypadku rozliczania się na zasadach ogólnych, zaliczki na podatek liniowy wpłaca się raz w miesiącu lub raz na kwartał (z tymi samymi ograniczenia co w opodatkowaniu na zasadach ogólnych).

Zalety i wady podatku liniowego jako formy opodatkowania

Podatek linowy ma zalety, ale ma też wady. Wśród korzystnych rozwiązań należy wymienić:

– stałą stawkę podatkową bez względu na osiągnięty dochód, – brak łącznego opodatkowania z innymi źródłami przychodów (dochody opodatkowane liniowo nie wpływają więc na wysokość stawki podatków od dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych według skali podatkowej), – odliczenie od przychodu poniesionych kosztów podatkowych. 

Rozważając tę formę opodatkowania, trzeba też jednak zwrócić uwagę na jej wady, a jest ich sporo:

– brak większości ulg podatkowych, przysługujących podatnikom rozliczającym się według skali podatkowej, – brak kwoty wolnej od podatku, – brak kredytu podatkowego, – brak możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem, – brak możliwości rozliczenia z dzieckiem, gdy jest się osobą samotnie wychowującą dziecko.

Formy opodatkowania – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to forma opodatkowania, w której nie można odliczyć kosztów podatkowych. Stawki ryczałtu są niższe niż stawki w opodatkowaniu na zasadach ogólnych oraz podatku liniowego, i w zależności od rodzaju wykonywanej działalności gospodarczej wynoszą: 2 proc., 3 proc., 5,5 proc., 8,5 proc., 10 proc., 12,5 proc., 15 proc. oraz 17 proc. Podatek płaci się co miesiąc lub co kwartał.

Nie zawsze można wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania dla własnej działalności. Przepisy określają, które rodzaje działalności nie mogą być opodatkowane ryczałtem (patrz: art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).

Kto może wybrać ryczałt jako formę opodatkowania? Jest to ściśle określone w przepisach:

– wspólnicy spółki jawnej, pod warunkiem że wszyscy wspólnicy są osobami fizycznymi, – wspólnicy spółki cywilnej, pod warunkiem że wszyscy wspólnicy są osobami fizycznymi, – osoby fizyczne uzyskujące przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, – osoby fizyczne rozpoczynające w danym roku działalność gospodarczą.

W pierwszych trzech przypadkach przychody z działalności nie mogą przekroczyć 2 mln euro. 

Ryczałt – zalety i wady

Wśród zalet ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych warto wskazać prostą do ustalenia podstawę opodatkowania i uproszczoną ewidencję przychodów. Wady ryczałtu jako formy opodatkowania to przede wszystkim fakt, że nie można odliczać kosztów uzyskania przychodów.

Karta podatkowa jako forma opodatkowania

Stawka podatkowa przy tej formie opodatkowania jest różna i zależy m.in. od rodzaju działalności, liczby zatrudnionych pracowników oraz wielkości miejscowości, w której wykonywana jest działalność. 

Karta podatkowa, podobnie jak ryczałt, nie jest dostępna dla wszystkich przedsiębiorców. Rodzaj działalności gospodarczej, w której można stosować kartę podatkową, jest ściśle określony w art. 23 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Kartę podatkową mogą stosować zarówno osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, jak i wspólnicy spółki cywilnej, prowadzącej działalność dopuszczającą stosowanie karty podatkowej, pod warunkiem że wszyscy wspólnicy wybrali kartę jako formę opodatkowania.  

Podatek w formie karty podatkowej płaci się raz w miesiącu. Wybierając tę formę opodatkowania, nie trzeba prowadzić księgi przychodów i rozchodów. Trzeba jednak prowadzić ewidencję zatrudnienia i informować o wszelkich zmianach liczby pracowników (i innych rzeczach, które mogą mieć wpływ na wysokość stawki).

Karta podatkowa – zalety i wady

Największa zaleta karty podatkowej to z góry ustalona i niewysoka wartość podatku, niezależna od osiąganych przychodów oraz prosta ewidencja bez księgi przychodów i rozchodów.

Wśród wad karty podatkowej trzeba wymienić brak możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu oraz ograniczoną liczbę rodzajów działalności gospodarczej, które mogą stosować tę formę opodatkowania.

Zmiana formy opodatkowania

Wybór formy opodatkowania przy zakładaniu działalności gospodarczej nie oznacza, że przedsiębiorca zawsze będzie musiał ją stosować. W kolejnych latach może zmienić formę opodatkowania, zgłaszając to pisemnie naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego lub wprowadzając zmianę w formularzu CEIDG. 

Zmiana z podatku liniowego lub ryczałtu na zasady ogólne (i odwrotnie) jest możliwa do 20. dnia następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy dochód w nowym roku podatkowym.

Zmiana karty podatkowej na inną formę opodatkowania (i odwrotnie) możliwa jest do 20 stycznia lub przed rozpoczęciem działalności. 

Autorka/Autor:red.

Źródło: TVN24 Biznes

Źródło zdjęcia głównego: Shutterstock

Pozostałe wiadomości

Kioski Ruchu do likwidacji. Obecnie ajenci otrzymują wypowiedzenia umów - podał Orlen, który jest właścicielem spółki. Niektórzy decydują się na odkupienie kiosku i prowadzenie działalności "we własnym zakresie". 

Koniec kiosków Ruchu. Komunikat

Koniec kiosków Ruchu. Komunikat

Źródło:
PAP, tvn24.pl

Kontrolerzy NIK na wniosek prokuratora regionalnego w Rzeszowie rozpoczęli kontrolę w siedzibie Ministerstwie Kultury i Dziedzictwa Narodowego. Chodzi o przekroczenie uprawnień przez ministra kultury przy zawarciu w 2018 roku umowy z fundacją Lux Veritatis na utworzenie Muzeum Pamięć i Tożsamość. Prezesem Lux Veritatis jest ojciec Tadeusz Rydzyk.

Umowa z Rydzkiem pod lupą. Ruszyła kontrola

Umowa z Rydzkiem pod lupą. Ruszyła kontrola

Źródło:
PAP, tvn24.pl

Do końca listopada można wnioskować o środki z programu Dobry Start. Do tej pory wypłacono ponad 1,37 miliarda złotych - przekazał Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS).

ZUS wypłacił już prawie 1,4 miliarda złotych. Wnioski do końca listopada

ZUS wypłacił już prawie 1,4 miliarda złotych. Wnioski do końca listopada

Źródło:
PAP

Nawet 50 tysięcy złotych grzywny będzie grozić tym pracodawcom, którzy spóźniają się z wypłatą pracownikom wynagrodzeń przez co najmniej trzy miesiące - pisze "Dziennik Gazeta Prawna". Taką maksymalną wysokość sankcji zakłada najnowsza wersja projektu ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę przygotowana przez resort rodziny i pracy.

Kara może sięgnąć 50 tysięcy złotych. Jest projekt

Kara może sięgnąć 50 tysięcy złotych. Jest projekt

Źródło:
"Dziennik Gazeta Prawna"

Hurtowe ceny energii są w Polsce jednymi z najwyższych w Europie, z kolei ceny dla gospodarstw domowych są jedne z najniższych - zauważa we wtorkowym wydaniu dziennik "Rzeczpospolita". Jednocześnie resort klimatu chce stopniowo odchodzić od mrożenia cen prądu.

Ceny prądu w Polsce. "Taki dzień to tylko wyjątek"

Ceny prądu w Polsce. "Taki dzień to tylko wyjątek"

Źródło:
PAP

Pracownicy koncernu lotniczego Boeing opowiedzieli się za przyjęciem oferty firmy zakładającej podwyżki płac o 38 procent w ciągu czterech lat i zakończenie trwającego od ponad siedmiu tygodni strajku - przekazała agencja AP. Za akceptacją propozycji zagłosowało 59 procent głosujących.

Podwyżki w lotniczym gigancie. "To zwycięstwo"

Podwyżki w lotniczym gigancie. "To zwycięstwo"

Źródło:
PAP

Stopy procentowe nie zostaną obniżone na rozpoczynającym się we wtorek dwudniowym posiedzeniu Rady Polityki Pieniężnej - twierdzi ekonomista banku ING BSK Adam Antoniak. Ekspert przewiduje, że pierwsza obniżka nastąpi w maju.

RPP zdecyduje w sprawie stóp. "Pojawiły się nowe argumenty"

RPP zdecyduje w sprawie stóp. "Pojawiły się nowe argumenty"

Źródło:
PAP

Chiny złożyły pozew do Światowej Organizacji Handlu (WTO) przeciwko cłom wyrównawczym nałożonym przez UE na import pojazdów elektrycznych wyprodukowanych w Państwie Środka.

Europa uderza w chińskie auta. Jest reakcja

Europa uderza w chińskie auta. Jest reakcja

Źródło:
PAP

W poniedziałek doszło do awarii w przedsiębiorstwie chemicznym Anwil we Włocławku. Jak przekazała spółka, część pracowników została ewakuowana. W nocy "ze względu na procedurę bezpieczeństwa w firmie Anwil uruchomiony został alarm chemiczny trzeciego stopnia" - poinformowano w komunikacie zamieszczonym w mediach społecznościowych włocławskiego urzędu miasta. We wtorek rano przekazano, że alarm został odwołany.

Awaria w zakładach chemicznych. Ewakuowano część pracowników

Awaria w zakładach chemicznych. Ewakuowano część pracowników

Źródło:
tvn24.pl

Magazyny energii oraz montaż mikroinstalacji wiatrowych będą objęte ulgą termomodernizacyjną - wynika z projektu rozporządzenia przygotowanego przez Ministerstwo Rozwoju i Technologii. Jednocześnie nowe przepisy wykluczą możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku zakupu i montażu kotłów olejowych i gazowych.

Piece na gaz wypadają z listy. Zmiany w popularnej uldze

Piece na gaz wypadają z listy. Zmiany w popularnej uldze

Źródło:
PAP, tvn24.pl

Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej pracuje nam przepisami umożliwiającymi ponowne przeliczenie przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych emerytur i rent rodzinnych przyznanych w czerwcu w latach 2009-2019. Według zapowiedzi wniosek o przeliczenie świadczenia będzie można złożyć od 1 czerwca 2025 roku.

Ponowne przeliczenie stu tysięcy emerytur. Trzeba będzie złożyć wniosek

Ponowne przeliczenie stu tysięcy emerytur. Trzeba będzie złożyć wniosek

Źródło:
PAP

- Zmiana daty startu systemu kaucyjnego ze stycznia na październik 2025 roku to kompromisowe, realne rozwiązanie - ocenili uczestnicy poniedziałkowej dyskusji na Forum Rynku Spożywczego i Handlu. Przedstawiciel jednego z operatorów systemu zwrócił jednak uwagę, że przesunięcie terminu oznacza koszty finansowe.

Tusk podaje nowy termin. "Dostaliśmy jedenaście miesięcy"

Tusk podaje nowy termin. "Dostaliśmy jedenaście miesięcy"

Źródło:
PAP

Wynik wyborów w Stanach Zjednoczonych będzie miał wpływ nie tylko na gospodarkę USA, ale również będzie wiązał się z konsekwencjami dla rynków całego świata - zwracają uwagę analitycy Credit Agricole.

Wynik "będzie wiązał się z globalnymi konsekwencjami". Cztery scenariusze

Wynik "będzie wiązał się z globalnymi konsekwencjami". Cztery scenariusze

Źródło:
tvn24.pl

Komisja Europejska wezwała w poniedziałek amerykański koncern Apple, aby dostosował do unijnych przepisów działanie systemu operacyjnego tabletów iPadOS. W przeciwnym wypadku KE grozi firmie nałożeniem grzywny.

Gigant na celowniku Brukseli. Groźba wysokiej kary

Gigant na celowniku Brukseli. Groźba wysokiej kary

Źródło:
PAP

Licytacja pakietu akcji spółki Manufaktura Piwa Wódki i Wina, której prezesem jest Janusz Palikot, rozpocznie się 2 grudnia, a cenę wywoławczą określono na niemal 1,2 miliona złotych - przekazał komornik sądowy z Lublina.

Licytacja akcji spółki Janusza Palikota

Licytacja akcji spółki Janusza Palikota

Źródło:
PAP

Stacja TVN24 w październiku była najchętniej oglądanym kanałem informacyjnym w kraju z 5,83 procent udziału w widowni w grupie ogólnej (widzowie powyżej 4. roku życia) - wynika z danych Nielsen TV Audience Measurement. "Fakty" TVN były najchętniej wybieranym serwisem informacyjnym, a portal tvn24.pl najczęściej czytanym serwisem internetowym stacji telewizyjnej.

Świetne wyniki TVN24, tvn24.pl i "Faktów" TVN. Dziękujemy!

Świetne wyniki TVN24, tvn24.pl i "Faktów" TVN. Dziękujemy!

Źródło:
tvn24.pl

Sławomir Staszak został powołany na prezesa Energi - poinformowała spółka w poniedziałkowym komunikacie. Staszak dotychczas zajmował stanowisko wiceprezesa.

Nowy prezes spółki energetycznej

Nowy prezes spółki energetycznej

Źródło:
PAP

Ładowarka iPower B3+ nie spełnia wymagań dla sprzętu elektrycznego - poinformował Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów (UOKiK). Wezwał także "przedsiębiorcę do wycofania wyrobu z obrotu, zaprzestania udostępniania wyrobu".

Ładowarka "nie spełnia wymagań". Ostrzeżenie dla konsumentów

Ładowarka "nie spełnia wymagań". Ostrzeżenie dla konsumentów

Źródło:
tvn24.pl

Od 1 listopada, przez trzy doby, przedsiębiorcy złożyli 48,2 tysiąca wniosków o wakacje składkowe - poinformował w poniedziałek Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Zgodnie z nowymi przepisami, przedsiębiorcy mogą raz w roku za wybrany miesiąc nie płacić za siebie składek. W tym roku z wakacji od składek będzie można skorzystać jedynie w grudniu.

Miesiąc bez składek. Lawina wniosków

Miesiąc bez składek. Lawina wniosków

Źródło:
PAP

Wigilia, w tym tegoroczna, może stać się kolejnym dniem objętym zakazem handlu. Tak zakłada projekt złożony przez Lewicę. Przeciwna "nagłym zmianom legislacyjnym" jest Polska Organizacja Handlu i Dystrybucji (POHiD), która przygotowała własną propozycję w tej sprawie.

Nowa propozycja w sprawie handlu w Wigilię

Nowa propozycja w sprawie handlu w Wigilię

Źródło:
tvn24.pl