Ulga na leki. Dla kogo? Jak skorzystać z ulgi na leki?

● Ulga na leki przysługuje jedynie osobom mającym status osoby niepełnosprawnej i ich opiekunom. ● Aby móc skorzystać z ulgi, leki muszą być na receptę, a podatnik musi zachować dowód ich zakupu. ● Wysokość ulgi na leki jest limitowana – odliczeniu podlegają jedynie wydatki miesięczne ponad kwotę 100 zł. ● Rozliczenia ulgi na leki podatnik musi dokonać w corocznym zeznaniu podatkowym.

Ulga na leki to potoczna nazwa przywileju podatkowego będącego częścią ulgi rehabilitacyjnej. Regulowana jest na podstawie art. 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ulga na leki przysługuje osobom niepełnosprawnym oraz podatnikom mającym na swoim utrzymaniu takie osoby. Na jej podstawie wydatki poniesione na zakup leków można odliczyć od podatku w corocznej deklaracji PIT. 

Z ulgi na leki może skorzystać podatnik, który: - ma orzeczenie o niepełnosprawności, - ma orzeczenie o jednym z trzech stopni niepełnosprawności, - ma przyznaną rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, - ma orzeczenie o zaliczeniu do I lub II grupy inwalidztwa, - ma na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, która jest dla niego współmałżonkiem, dzieckiem własnym, przysposobionym albo obcym przyjętym na wychowanie, pasierbem, rodzicem, rodzicem współmałżonka, rodzeństwem, ojczymem, macochą, zięciem lub synową.

Osoba niepełnosprawna spełniająca kryteria korzystania z ulgi rehabilitacyjnej może korzystać z ulgi na leki bez względu na poziom osiąganych dochodów. 

Kryterium dochodowe obowiązuje natomiast w przypadku opiekunów osób niepełnosprawnych. W takim przypadku ulga na leki przysługuje jedynie, jeżeli dochody osoby niepełnosprawnej, którą się opiekują, w ostatnim roku podatkowym nie przekraczały 12-krotności aktualnej renty socjalnej. 

Od 1 marca 2021 roku renta socjalna wynosi 1250,88 zł brutto, a więc dochód ten nie może obecnie przekraczać kwoty 15 010,56 zł brutto.

Odliczyć od podatku można jedynie wydatki na określone leki, wobec których specjalista stwierdził, że dana osoba powinna przyjmować je czasowo lub stale. Stwierdzeniem takim może być sama wystawiona przez lekarza recepta. Środki te muszą stanowić leki w rozumieniu ustawy Prawo farmaceutyczne z 6 września 2001 roku i być wydawane na receptę.

Aby móc odliczyć wydatki na leki od podatku, konieczne jest także zachowanie dokumentów potwierdzających zakup. Dokumenty takie muszą zawierać dane sprzedającego i kupującego, nazwę kupionego produktu oraz kwotę zakupu, mogą więc to być faktury, ale też potwierdzenia przelewu bankowego. 

Wydatki na leki nie muszą być poniesione w Polsce, zakupione leki muszą jednak znajdować się w urzędowym wykazie środków dopuszczonych w Polsce do obrotu.

Ulgę na leki można zastosować wobec dochodu w roku podatkowym, w którym zostały poniesione wydatki. Ulgi na cele rehabilitacyjne dzielą się na limitowane i nielimitowane. Ulga na leki należy do limitowanych, co oznacza, że można skorzystać z odliczenia poniesionych wydatków jedynie do określonego limitu. 

Limit ten nie ma jednak określonej górnej granicy, a wynika ze sposobu wyliczania przysługującej ulgi. Nie można bowiem odliczyć wszystkich poniesionych wydatków na leki. Odliczeniu podlegają jedynie wyliczane za każdy miesiąc wydatki powyżej kwoty 100 zł. 

Przykładowo, jeżeli w danym miesiącu wydatki wyniosły 80 zł, nie można odliczyć za ten miesiąc ani złotówki. Jeżeli natomiast w kolejnym miesiącu udokumentowane wydatki na leki wyniosły 150 zł, odliczyć od podatku można 50 zł, czyli kwotę ponad 100 zł. Jeśli byłyby to wszystkie wydatki na leki w danym roku podatkowym, w sumie przy wydatkach wynoszących 230 zł (80 + 150 zł) można by było odliczyć od podatku kwotę 50 zł.

Takich odliczeń płatnik może dokonywać zarówno od dochodu w przypadku rozliczania się według skali podatkowej, jak i od przychodu w przypadku rozliczania się na zasadach ryczałtu. Ulgę na leki należy rozliczyć następnie w swojej rocznej deklaracji podatkowej PIT-37, PIT-36 albo PIT-28, zaś odliczenia stanowiące tę ulgę należy wykazać w załączniku PIT/O do tej deklaracji.

Zgodnie z prawem posiadanie statusu emeryta lub rencisty nie jest wystarczającą podstawą do skorzystania z ulgi na leki. Nawet jeżeli emeryt lub rencista przyjmuje leki stale i ma na nie wystawione recepty od specjalisty.

Również w przypadku emerytów i rencistów jest więc konieczne spełnianie kryteriów skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej, a więc bycie osobą niepełnosprawną albo opiekunem takiej osoby.